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2. 委托加工應(yīng)稅消費品，受托方無同類產(chǎn)品，按照組成計稅價格計算消費稅。 - 組成計稅價格 = （材料成本 + 加工費 + 委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1 - 比例稅率） - 材料成本 = 100000 元 - 加工費 = 30000 元 - 輔助材料款 = 10000 元 - 組成計稅價格 = （100000 + 30000 + 10000 + 2×1000×0.5）÷（1 - 15%） = 160000÷85% ≈ 188235.29（元） - 應(yīng)納消費稅稅額 = 188235.29×15% ≈ 28235.29（元） - 會計處理： 借：委托加工物資? 68235.29? （30000 + 10000 + 28235.29） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）? 4800? （40000×12%） 貸：銀行存款? 73035.29 - 3. 進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計稅價格 = （關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅）÷（1 - 消費稅稅率） - 關(guān)稅 = 70000×20% = 14000（元） - 組成計稅價格 = （70000 + 14000）÷（1 - 15%） = 84000÷85% ≈ 98823.53（元） - 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額 = 98823.53×15% ≈ 14823.53（元） - 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額 = 98823.53×13% ≈ 12847.06（元） - 會計處理： 借：庫存商品? 98823.53 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）? 12847.06 貸：銀行存款? 111670.59 - 4. 每條卷煙價格 = 4000000÷60000÷250×10000 = 266.67（元），大于 70 元，適用 56%稅率。 - 進(jìn)口卷煙組成計稅價格 = （關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費稅定額稅）÷（1 - 進(jìn)口卷煙消費稅比例稅率） - 關(guān)稅 = 4000000×30% = 1200000（元） - 消費稅定額稅 = 60000×0.6 = 36000（元） - 組成計稅價格 = （4000000 + 1200000 + 36000）÷（1 - 56%） = 5236000÷44% ≈ 11895454.55（元） - 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額 = 11895454.55×56% + 36000 = 6669454.55（元） - 5. 銷售白酒應(yīng)納消費稅稅額： - 從價計征應(yīng)納稅額 = [400000 + 45200÷（1 + 13%）]×20% = 88000（元） - 從量計征應(yīng)納稅額 = 20×2000×0.5 = 20000（元） ?購進(jìn)酒精生產(chǎn)白酒，可抵扣消費稅稅額 = 500000×70%×5% = 17500（元）? 5 月應(yīng)納消費稅稅額 = 88000 + 20000 - 17500 = 90500（元） 會計處理： 借：稅金及附加? 90500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅? 90500