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合伙企業(yè)投資的企業(yè)有盈利，但是未分紅，合伙企業(yè)需要記收入繳納個(gè)人經(jīng)營所得嗎？
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合伙企業(yè)投資的企業(yè)有盈利但未分紅，合伙企業(yè)通常仍需計(jì)收入繳納個(gè)人經(jīng)營所得，原因如下：
“先分后稅” 原則：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159 號），合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取 “先分后稅” 的原則。這里的 “先分” 并非指實(shí)際分配，而是指將合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額按照合伙協(xié)議約定的分配比例等方式劃分到各個(gè)合伙人頭上，即使合伙企業(yè)未實(shí)際向合伙人分配利潤，合伙人也需據(jù)此計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為合伙企業(yè)的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。投資的企業(yè)有盈利，這部分盈利會增加合伙企業(yè)的權(quán)益，從而影響合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即使未實(shí)際分配到合伙人手中，也需在計(jì)算合伙企業(yè)層面的應(yīng)納稅所得額時(shí)予以考慮.
合伙人納稅義務(wù)的確定：合伙企業(yè)的合伙人按照合伙協(xié)議約定的分配比例等確定應(yīng)納稅所得額后，自然人合伙人需比照個(gè)人所得稅法的 “個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得” 應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 5%～35% 的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.
12/03 19:00
yiyuankuaiji 
12/03 19:24
感謝感謝，我想問的是被投資企業(yè)未向合伙企業(yè)分紅，合伙企業(yè)收入為0未收到分紅，但是知曉被投資企業(yè)是盈利的。這種情況合伙企業(yè)需要繳稅嗎
樸老師 
12/03 19:32
合伙企業(yè)層面
一般情況下，合伙企業(yè)采取?“先分后稅”?的原則。這里的?“分”?不是實(shí)際分配利潤的意思，而是按照合伙協(xié)議約定的分配比例，計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。如果合伙企業(yè)只是賬面上沒有收到分紅，但被投資企業(yè)是盈利的，在合伙企業(yè)沒有其他收入和支出等影響的情況下，合伙企業(yè)本身不需要繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅主體，它是稅收透明體。
合伙人層面
普通合伙人（GP）和有限合伙人（LP）：合伙人需要就其從合伙企業(yè)分配的應(yīng)納稅所得額繳納個(gè)人所得稅（如果是自然人合伙人）或企業(yè)所得稅（如果是法人合伙人）。當(dāng)被投資企業(yè)盈利，按照合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，合伙人可能需要繳稅。
舉例說明：假設(shè)合伙企業(yè)?A?投資了企業(yè)?B，企業(yè)?B?盈利?100?萬元，但沒有分紅給合伙企業(yè)?A。合伙企業(yè)?A?的合伙協(xié)議約定，合伙人甲和乙按照?50%?的比例分配利潤。那么合伙人甲和乙分別有應(yīng)納稅所得額?50?萬元。如果甲是自然人合伙人，按照?“經(jīng)營所得”?繳納個(gè)人所得稅；如果甲是法人合伙人，將這?50?萬元計(jì)入應(yīng)稅所得繳納企業(yè)所得稅。
特殊情況：如果合伙協(xié)議約定，只有在實(shí)際收到被投資企業(yè)的分紅后才計(jì)算合伙人的應(yīng)納稅所得額，那么在未收到分紅時(shí)，合伙人暫時(shí)不需要繳稅。不過這種情況相對較少，因?yàn)橥ǔＪ前凑?“先分后稅”?的原則確定合伙人的納稅義務(wù)。
所以，合伙企業(yè)本身一般不需要繳稅，但合伙人可能需要根據(jù)合伙協(xié)議等情況繳納相應(yīng)的所得稅
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