免費(fèi)問(wèn)答

境外支付合同備案是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)工作，它涉及到稅務(wù)管理和外匯管理兩個(gè)方面。以下是詳細(xì)的備案操作流程

合同備案：合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口，辦理對(duì)外支付合同備案。需要提交的資料包括《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》一式兩份和合同復(fù)印件及相關(guān)資料（文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本）。辦稅服務(wù)廳工作人員錄入信息后，備案完成，《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》加蓋國(guó)稅局業(yè)務(wù)專(zhuān)用章后，一份留存，一份返回納稅人。如果合同備案日期超過(guò)合同簽訂之日的30日，則按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂合同到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目對(duì)外支付備案外匯管理局對(duì)外支付備案對(duì)外支付單筆支付金額5萬(wàn)美元以上申報(bào)代扣代繳相關(guān)稅款合同簽訂之日起30日內(nèi)合同備案依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2009]3依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局公告2013年第40日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》取得稅收完稅證明中規(guī)定的稅收違法行為處理，由"稅收違法行為處理"崗在金稅三期核心征管系統(tǒng)中，啟動(dòng)稅收違規(guī)法"簡(jiǎn)易程序處罰"(本級(jí)終結(jié))或者"一般程序處罰"(需要逐級(jí)推送至區(qū)縣局長(zhǎng)崗審核終結(jié)),"稅收違法行為處理"崗一般為稅收管理員。 對(duì)外支付備案：?jiǎn)喂P支付金額超過(guò)5萬(wàn)美元的，每次對(duì)外支付前，需要到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理對(duì)外支付備案。備案需要提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》一式三份和合同復(fù)印件及相關(guān)資料（文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本），若已經(jīng)進(jìn)行合同備案的，無(wú)需再提供。備案表及相關(guān)資料加蓋公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，復(fù)印件需標(biāo)明與原件一致。資料填寫(xiě)完全，大廳工作人員即時(shí)辦理，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章后，兩份留存，一份當(dāng)場(chǎng)返回納稅人。稅務(wù)局對(duì)外支付備案完成后，持稅務(wù)局備案表及合同相關(guān)資料，到外匯管理局備案。 代扣代繳稅款：企業(yè)對(duì)外支付之日起7日內(nèi)，或合同到期日起7日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)認(rèn)證窗口，進(jìn)行代扣代繳企業(yè)所得稅，需要提交《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》一式兩份，加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章；辦稅服務(wù)廳工作人員，錄入相關(guān)信息后，進(jìn)行扣稅，并在報(bào)告表上加蓋國(guó)稅機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章，一份留存，一份返回納稅人；扣款完成后，納稅人可持“銀行電子繳稅付款憑證”原件，到申報(bào)認(rèn)證窗口領(lǐng)取稅收完稅證明，作為記賬憑證。對(duì)外支付涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，企業(yè)可于每次支付之日起7日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行扣繳稅款申報(bào)。如果單次扣繳稅款過(guò)少，企業(yè)可與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，按月或者按季繳納稅款。扣繳稅款需要填寫(xiě)《代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表》一式兩份，加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。 以上就是境外支付合同備案的基本操作流程。請(qǐng)注意，具體的備案要求和流程可能會(huì)隨著相關(guān)政策的變化而有所調(diào)整，

境外支付需要代扣代繳增值稅的情況 境外企業(yè)在境內(nèi)給境內(nèi)公司提供服務(wù)：這種情況需要代扣代繳增值稅。例如，境外企業(yè)給境內(nèi)企業(yè)在境內(nèi)提供人員培訓(xùn)服務(wù)，培訓(xùn)的地點(diǎn)在境內(nèi)，那么支付培訓(xùn)費(fèi)時(shí)就需要代扣代繳增值稅。 境外企業(yè)在境外給境內(nèi)公司提供服務(wù)：這種情況下，如果服務(wù)完全在境外發(fā)生，則不需要代扣代繳增值稅。例如，境內(nèi)公司人員去境外旅游，境外公司的導(dǎo)游在當(dāng)?shù)亟o境內(nèi)公司的職員提供當(dāng)?shù)氐膶?dǎo)游服務(wù)，那么在支付境外公司導(dǎo)游費(fèi)的時(shí)候就不需要代扣代繳增值稅。 綜上所述，是否需要代扣代繳增值稅的關(guān)鍵在于服務(wù)是否發(fā)生在境內(nèi)。如果服務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，無(wú)論境外企業(yè)是否在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，都需要代扣代繳增值稅。如果服務(wù)完全在境外發(fā)生，則不需要代扣代繳增值稅。

企業(yè)支付給非居民企業(yè)的款項(xiàng)，是否需要代扣代繳所得稅取決于幾個(gè)因素：支付款項(xiàng)是否屬于境內(nèi)所得、支付對(duì)象是否在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所、是否存在稅收協(xié)定等。以下是具體情況分析： 判斷支付款項(xiàng)是否屬于境內(nèi)所得：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等，按照交易活動(dòng)發(fā)生地或勞務(wù)發(fā)生地等原則確定。如果支付對(duì)象的所得被認(rèn)定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，則需要考慮代扣代繳所得稅的問(wèn)題。 判斷支付對(duì)象是否在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所：非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的，需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。如果支付對(duì)象在中國(guó)境內(nèi)無(wú)上述機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，則不屬于源泉扣繳范圍。 考慮稅收協(xié)定的影響：如果支付對(duì)象所在國(guó)是中國(guó)的稅收協(xié)定國(guó)，且所得被認(rèn)定為需在境內(nèi)繳納所得稅，那么實(shí)際扣繳稅率可能會(huì)根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

辛苦老師了，我在消化一下。謝謝

客氣了，祝工作愉快！