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（1）2020 年 1 月 1 日： 長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄： 初始投資成本為 28600 萬元，取得 80% 股權(quán)，曼愛公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 35000 萬元，應(yīng)享有的份額為 35000×80% = 28000 萬元，初始投資成本大于應(yīng)享有的份額，無需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 WJ 公司與曼愛公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵消分錄： 借：股本 20000 資本公積 8000 盈余公積 1200 未分配利潤(rùn) 2800 商譽(yù)（28600 - 35000×80%）600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 28600 少數(shù)股東權(quán)益（35000×20%）7000 （2）2020 年 12 月 31 日： 長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄： 曼愛公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 10500 萬元，WJ 公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 10500×80% = 8400 萬元。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400 貸：投資收益 8400 向股東分派現(xiàn)金股利 4500 萬元，WJ 公司應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資 4500×80% = 3600 萬元。 借：投資收益 3600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3600 WJ 公司與曼愛公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵消分錄： 調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額為 28600 + 8400 - 3600 = 33400 萬元。 借：股本 20000 資本公積 8000 盈余公積（1200 + 2000）3200 未分配利潤(rùn)（2800 + 10500 - 4500）8800 商譽(yù) 600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 33400 少數(shù)股東權(quán)益（32000×20%）6400 WJ 公司與曼愛公司投資收益與利潤(rùn)分配的抵消分錄： 借：投資收益（10500×80%）8400 少數(shù)股東損益（10500×20%）2100 未分配利潤(rùn) — 年初 2800 貸：提取盈余公積 2000 向股東分配利潤(rùn) 4500 未分配利潤(rùn) — 年末 8800 （3）2021 年 12 月 31 日： 長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄： 曼愛公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 9500 萬元，WJ 公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 9500×80% = 7600 萬元。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7600 貸：投資收益 7600 向股東分派現(xiàn)金股利 3500 萬元，WJ 公司應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資 3500×80% = 2800 萬元。 借：投資收益 2800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2800 WJ 公司與曼愛公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵消分錄： 調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額為 33400 + 7600 - 2800 = 38200 萬元。 借：股本 20000 資本公積 8000 盈余公積（3200 + 2000）5200 未分配利潤(rùn)（8800 + 9500 - 3500）14800 商譽(yù) 600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38200 少數(shù)股東權(quán)益（44000×20%）8800 WJ 公司與曼愛公司投資收益與利潤(rùn)分配的抵消分錄： 借：投資收益（9500×80%）7600 少數(shù)股東損益（9500×20%）1900 未分配利潤(rùn) — 年初 8800 貸：提取盈余公積 2000 向股東分配利潤(rùn) 3500 未分配利潤(rùn) — 年末 14800