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計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額： （1）通過政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款?20?萬元，公益性捐贈(zèng)扣除限額?=?會(huì)計(jì)利潤(rùn)?×12%。 先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)?=?4000?+?60?+?10?-?1000?-?10?-?500?-?200?-?50?-?40?=?2270（萬元）。 公益性捐贈(zèng)扣除限額?=?2270×12%?=?272.4（萬元），20?萬元捐款可全額扣除。 （2）直接對(duì)私立小學(xué)捐款?10?萬元不得扣除。 （3）違反政府規(guī)定被工商局罰款?2?萬元不得扣除。 營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)整額?=?10?+?2?=?12（萬元）。 計(jì)算該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額： （1）職工福利費(fèi)扣除限額?=?300×14%?=?42（萬元），實(shí)際支出?44.7?萬元，納稅調(diào)增?=?44.7?-?42?=?2.7（萬元）。 （2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額?=?300×2%?=?6（萬元），實(shí)際撥繳?5?萬元，無需調(diào)整。 （3）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額?=?300×8%?=?24（萬元），實(shí)際支出?9?萬元，無需調(diào)整。 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額為?2.7?萬元。 計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)： （1）廣告費(fèi)扣除限額?=?4000×15%?=?600（萬元），實(shí)際支出?400?萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。 （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額： 按照發(fā)生額的?60%?計(jì)算，80×60%?=?48（萬元）。 按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入的?5‰計(jì)算，4000×5‰?=?20（萬元）。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為?20?萬元，實(shí)際支出?80?萬元，納稅調(diào)增?=?80?-?20?=?60（萬元）。 計(jì)算該企業(yè)?2018?年應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額?=?會(huì)計(jì)利潤(rùn)?+?納稅調(diào)整增加額?-?納稅調(diào)整減少額。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)為?2270?萬元。 納稅調(diào)整增加額?=?營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整額（12?萬元）+?職工福利費(fèi)調(diào)整額（2.7?萬元）+?業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整額（60?萬元）=?12?+?2.7?+?60?=?74.7?萬元。 應(yīng)納稅所得額?=?2270?+?74.7?=?2344.7（萬元）。 計(jì)算該企業(yè)?2018?年應(yīng)納所得稅額： 應(yīng)納所得稅額?=?應(yīng)納稅所得額?×?稅率。 假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為?25%，則應(yīng)納所得稅額?=?2344.7×25%?=?586.175（萬元）