免費(fèi)問答

（1）編制 2016 年 1 月 1 日控股合并業(yè)務(wù)分錄： 借：長期股權(quán)投資 71000000（10000000×7.1） 貸：股本 10000000 資本公積—股本溢價 61000000 借：資本公積—股本溢價 140000 貸：銀行存款 140000 （2）編制 2016 年末合并報表的調(diào)整分錄和抵消分錄： ①調(diào)整分錄： 將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額調(diào)整： 借：固定資產(chǎn) 3000000 貸：資本公積 3000000 補(bǔ)提折舊： 借：管理費(fèi)用 300000（3000000÷10） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 300000 ②抵消分錄： 借：股本 50000000 資本公積 13000000（10000000 + 3000000） 盈余公積 2300000（2000000 + 3000000×10%） 未分配利潤—年末 19700000（18000000 + 3000000 - 300000 - 1000000） 商譽(yù) 9000000（71000000 - 80000000×90%） 貸：長期股權(quán)投資 72700000（71000000 + 3000000×90% - 1000000×90%） 少數(shù)股東權(quán)益 8800000（80000000×10% + 3000000×10% - 1000000×10%） 借：投資收益 2700000（3000000×90%） 少數(shù)股東損益 300000（3000000×10%） 未分配利潤—年初 18000000 貸：提取盈余公積 300000（3000000×10%） 對所有者（或股東）的分配 1000000 未分配利潤—年末 19700000 （3）編制 2017 年末合并報表的調(diào)整分錄和抵消分錄： ①調(diào)整分錄： 補(bǔ)提折舊： 借：管理費(fèi)用 300000（3000000÷10） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 300000 ②抵消分錄： 借：股本 50000000 資本公積 13000000 盈余公積 2700000（2300000 + 4000000×10%） 未分配利潤—年末 21800000（19700000 + 4000000 - 300000×2 - 1500000） 商譽(yù) 9000000 貸：長期股權(quán)投資 75300000（72700000 + 4000000×90% - 1500000×90%） 少數(shù)股東權(quán)益 9500000（8800000 + 4000000×10% - 1500000×10%） 借：投資收益 3600000（4000000×90%） 少數(shù)股東損益 400000（4000000×10%） 未分配利潤—年初 19700000 貸：提取盈余公積 400000（4000000×10%） 對所有者（或股東）的分配 1500000 未分配利潤—年末 21800000。