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假如公益一類事業(yè)單位租金收入100萬，繳納的各項稅費是10萬，根據(jù)規(guī)定應(yīng)上繳財政的租金收入是100-10=90萬，上繳財政和繳納稅金的會計分錄如何做賬？1）收到租金時，借：銀行存款100萬，貸：應(yīng)上繳財政款100萬；2）支付房產(chǎn)稅、印花稅等 借：管理活動費用-稅金及附件10萬，貸：其他應(yīng)交稅費10萬；3）實際繳納稅金時，借：其他應(yīng)交稅費-10萬 貸：銀行存款10 ；4）剩余的凈值上繳財政時 ，借：應(yīng)上繳財政款100萬，貸：管理活動費用-稅金及附加10萬，銀行存款10萬； 相當于把已計入管理活動費用的并已繳納的稅金轉(zhuǎn)出，視同上繳財政了。
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以下是對上述會計分錄的分析：
1.?收到租金時：
借：銀行存款 100 萬
貸：應(yīng)上繳財政款 100 萬
這個分錄正確反映了收到租金時，確認應(yīng)上繳財政的款項。
2.?支付房產(chǎn)稅、印花稅等：
借：管理活動費用 - 稅金及附加 10 萬
貸：其他應(yīng)交稅費 10 萬
此分錄合理地將應(yīng)繳納的稅金先計入管理活動費用，并確認了負債。
3.?實際繳納稅金時：
借：其他應(yīng)交稅費 - 10 萬
貸：銀行存款 10 萬
該分錄準確記錄了實際繳納稅金的情況，沖減了負債。
4.?剩余的凈值上繳財政時：
借：應(yīng)上繳財政款 100 萬
貸：管理活動費用 - 稅金及附加 10 萬
銀行存款 90 萬
這里需要注意，上繳財政的是租金收入扣除稅金后的金額，即 90 萬，而不是 100 萬。同時，將已計入管理活動費用的稅金轉(zhuǎn)出視同上繳財政的處理是合理的。
整體來看，這些會計分錄基本符合公益一類事業(yè)單位租金收入的處理要求，但在最后一步上繳財政時，金額應(yīng)調(diào)整為銀行存款支付 90 萬，以準確反映實際應(yīng)上繳的金額。
2024 11/03 17:15
65368464 
2024 11/03 17:21
老師你好，如果最后一步，實際上繳財政 分錄，借：應(yīng)上繳財政款90萬，那么收到租金時寫的應(yīng)上繳財政款是100萬，這樣形成應(yīng)上繳財政款貸方余額10萬，該如何結(jié)平。
樸老師 
2024 11/03 17:30
當出現(xiàn)這種情況時，可以通過以下方式結(jié)平“應(yīng)上繳財政款”科目貸方余額10萬：
1.?檢查是否有其他應(yīng)從該科目核算的款項未及時上繳，如果有，一并上繳以沖減余額。
2.?如果確定沒有其他應(yīng)上繳款項且只是由于上述業(yè)務(wù)處理導(dǎo)致的余額，可向相關(guān)財政部門或主管單位請示如何處理該余額。在得到明確指示后，根據(jù)指示進行賬務(wù)處理。
例如，如果財政部門同意將這10萬余額沖減管理活動費用等相關(guān)科目，可以進行以下分錄：
借：應(yīng)上繳財政款 10萬
貸：管理活動費用 - 稅金及附加等（或其他相關(guān)費用科目，具體根據(jù)實際情況確定）。
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