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當(dāng)企業(yè)某一年出現(xiàn)虧損時(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。這是因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額來彌補(bǔ)這部分虧損，而虧損所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，可視為一項(xiàng)未來可以用來抵稅的資產(chǎn)，即遞延所得稅資產(chǎn)。 而當(dāng)企業(yè)在后續(xù)年度實(shí)現(xiàn)盈利并彌補(bǔ)了之前的虧損時(shí)，意味著之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)得到了實(shí)現(xiàn)，此時(shí)需要將之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。 例如，某企業(yè)在 2023 年出現(xiàn)了虧損，預(yù)計(jì)未來能夠盈利并彌補(bǔ)該虧損，于是確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。假設(shè) 2024 年企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利并足以彌補(bǔ) 2023 年的虧損，那么在 2024 年就需要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)