免費(fèi)問(wèn)答

首先，確定初始確認(rèn)金額： 債券面值為 100000 元，實(shí)際支付價(jià)款 103000 元，其中包含直接交易費(fèi)用。這 103000 元即為初始確認(rèn)金額。 然后，計(jì)算利息調(diào)整金額： 利息調(diào)整金額 = 實(shí)際支付價(jià)款 - 債券面值 = 103000 - 100000 = 3000 元。 接下來(lái)，進(jìn)行每年的會(huì)計(jì)分錄： 20X1 年 1 月 1 日購(gòu)入債券時(shí)： 借：債權(quán)投資 —— 成本 100000 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 3000 貸：銀行存款 103000 20X1 年 12 月 31 日： 確認(rèn)利息收入，票面利息 = 100000×5% = 5000 元，實(shí)際利息收入 = 103000×3.9% ≈ 4017 元。 利息調(diào)整攤銷 = 5000 - 4017 = 983 元。 借：債權(quán)投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 5000 貸：投資收益 4017 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 983 20X2 年 12 月 31 日： 票面利息仍為 5000 元，此時(shí)債權(quán)投資的賬面價(jià)值 = 103000 + 5000 - 983 = 107017 元，實(shí)際利息收入 = 107017×3.9% ≈ 4173.66 元。 利息調(diào)整攤銷 = 5000 - 4173.66 = 826.34 元。 借：債權(quán)投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 5000 貸：投資收益 4173.66 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 826.34 20X3 年 12 月 31 日： 票面利息 5000 元，賬面價(jià)值為 107017 + 5000 - 826.34 = 111190.66 元，實(shí)際利息收入 = 111190.66×3.9% ≈ 4336.44 元。 利息調(diào)整攤銷 = 5000 - 4336.44 = 663.56 元。 借：債權(quán)投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 5000 貸：投資收益 4336.44 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 663.56 20X4 年 12 月 31 日到期時(shí)： 票面利息 5000 元，賬面價(jià)值為 111190.66 + 5000 - 663.56 = 115527.1 元，實(shí)際利息收入（最后一年倒擠） = 115527.1 - 111190.66 + 5000 = 9336.44 元。 借：債權(quán)投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 5000 貸：投資收益 9336.44 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 366.44（3000 - 983 - 826.34 - 663.56） 到期收回本金和利息： 借：銀行存款 120000 貸：債權(quán)投資 —— 成本 100000 債權(quán)投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 20000（5000×4） 最后，編制利息調(diào)整攤銷表： | 年份 | 期初攤余成本（A） | 實(shí)際利息收入（B = A×3.9%） | 票面利息（C） | 利息調(diào)整攤銷（D = C - B） | 期末攤余成本（E = A + C - D） | | ---- | ------------------ | ------------------------- | -------------- | ---------------------- | ------------------------ | | 20X1 | 103000 | 4017 | 5000 | 983 | 107017 | | 20X2 | 107017 | 4173.66 | 5000 | 826.34 | 111190.66 | | 20X3 | 111190.66 | 4336.44 | 5000 | 663.56 | 115527.1 | | 20X4 | 115527.1 | 9336.44 | 5000 | 366.44 | 120000 |