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你好！執(zhí)行小企業(yè)會計準則，稽查補繳去年的收入、增值稅和企業(yè)所得稅時，可以采取未來適用法進行會計處理。以下是具體的分錄步驟： 更正收入 1. **更正收入**： - 借：預(yù)收賬款-xx - 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2. **結(jié)轉(zhuǎn)成本**： - 借：主營業(yè)務(wù)成本 - 貸：存貨 補繳增值稅 1. **將“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”余額結(jié)轉(zhuǎn)平**： - 借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 - 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2. **實際繳納**： - 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 - 營業(yè)外支出-稅收滯納金 - 貸：銀行存款 補繳企業(yè)所得稅 1. **計提**： - 借：所得稅費用 - 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2. **實際補繳**： - 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 - 營業(yè)外支出-稅收滯納金 - 貸：銀行存款 稅務(wù)處理 1. **增值稅**： - 由于在稅務(wù)檢查后已經(jīng)按稅務(wù)處理決定書補繳了增值稅和滯納金，但是會計核算在當期確認的收入，因此在當期增值稅申報時需要將已經(jīng)補繳的收入扣除后申報。 2. **企業(yè)所得稅**： - 由于應(yīng)稅收入屬于上年度，應(yīng)更正以前年度的企業(yè)所得稅申報表，更正收入與成本，然后得出需要補繳的企業(yè)所得稅。 - 由于會計處理將調(diào)整的收入直接確認在當期，將導(dǎo)致會計核算與稅務(wù)處理的差異，在當期（年）的企業(yè)所得稅申報時應(yīng)做納稅調(diào)整，避免重復(fù)繳納企業(yè)所得稅。 注意事項 1. **未來適用法**： - 執(zhí)行小企業(yè)會計準則因漏記收入而補繳增值稅和企業(yè)所得稅及滯納金后，依照《小企業(yè)會計準則》第八十八條規(guī)定，應(yīng)當采用未來適用法進行會計處理。 2. **滯納金的處理**： - 補繳增值稅和企業(yè)所得稅產(chǎn)生的滯納金，不得稅前扣除，應(yīng)在當年的企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)減。 3. **損益調(diào)整**： - 對于執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，發(fā)生補繳以前年度稅金的情形的，不需要追溯調(diào)整，而是采用“未來適用法”進行會計處理，即直接計入當期的損益中。 通過上述分錄和處理方式，可以確保在稽查補繳去年的收入、增值稅和企業(yè)所得稅時，會計處理的準確性和合規(guī)性。