免費(fèi)問答

某銀行為增值稅一般納稅人，2023年第三季度發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）購(gòu)進(jìn)5臺(tái)自助存取款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元，增值稅為5.2萬元。 （2）租入一處底商作為營(yíng)業(yè)部，租金總額為105萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元，增值稅為5萬元。 （3）辦理公司業(yè)務(wù)，收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)（含稅）31.8萬元；收取賬戶管理費(fèi)（含稅）26.5萬元。 （4）辦理貸款業(yè)務(wù)，取得利息收入（含稅）1.06億元。 （5）吸收存款8億元。 已知：該銀行取得增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定；提供金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。 要求：計(jì)算該銀行第三季度應(yīng)納增值稅稅額。

要分錄 老師

同學(xué)你好 購(gòu)進(jìn)自助存取款機(jī)： 借：固定資產(chǎn) 400000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000 貸：銀行存款 452000 租入底商作為營(yíng)業(yè)部： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款等）1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50000 貸：銀行存款 1050000 辦理公司業(yè)務(wù)收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)和賬戶管理費(fèi)： 確認(rèn)收入： 結(jié)算手續(xù)費(fèi)不含稅收入 = 31.8÷(1 + 6%) = 30（萬元） 賬戶管理費(fèi)不含稅收入 = 26.5÷(1 + 6%) = 25（萬元） 借：銀行存款 58.3 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入 30 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 賬戶管理費(fèi)收入 25 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.3（55×6%） 辦理貸款業(yè)務(wù)取得利息收入： 不含稅利息收入 = 106000000÷(1 + 6%) = 100000000（元） = 10000（萬元） 借：銀行存款 106000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 貸款利息收入 100000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000000（10000×6%） 吸收存款無需做增值稅相關(guān)分錄，一般只做： 借：銀行存款 800000000 貸：吸收存款 800000000