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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
殘保金超2倍上限怎么計(jì)算？ 老師們，我們?nèi)速Y同事給了我一個(gè)表格：超2倍上限，把2023年平均工資*2與2023年超過(guò)這部分人員工資差額，是這樣計(jì)算的嗎？ 法規(guī)：自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含)的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。 根據(jù)這個(gè)法規(guī)，那意思應(yīng)該是超過(guò)這部分人員工資就是2*2023年平均工資，我理解的是這樣？到底哪個(gè)對(duì)？
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一、法規(guī)解讀
根據(jù)法規(guī)，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資 2 倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資 2 倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資 2 倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。
二、殘保金超 2 倍上限的計(jì)算方法
確定當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資。
計(jì)算當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的 2 倍。
若用人單位在職職工平均工資超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資 2 倍，則殘保金按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資 2 倍計(jì)征。
假設(shè)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資為 A，用人單位在職職工平均工資為 B。
當(dāng) B≤2A 時(shí)，殘保金按 B 計(jì)算征收。
當(dāng) B＞2A 時(shí)，殘保金按 2A 計(jì)算征收。此時(shí)，超過(guò)部分人員工資并非簡(jiǎn)單地等于 2×2023 年平均工資，而是用人單位在職職工平均工資 B 與 2A 的差額部分（B - 2A），這部分差額不參與殘保金的計(jì)算，但可以作為理解超過(guò)上限部分的金額參考。
所以，你的理解存在偏差，按照法規(guī)正確的計(jì)算方式是當(dāng)用人單位在職職工平均工資超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資 2 倍時(shí)，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資 2 倍計(jì)征殘保金
09/19 11:06
78584573 
09/19 11:24
那老師我們?nèi)速Y超2倍計(jì)算是正確的是嗎？2023年平均工資*2與2023年超過(guò)這部分人員工資差額
樸老師 
09/19 11:26
同學(xué)你好
對(duì)的
是正確的
78584573
09/19 11:29
還有個(gè)問(wèn)題，有同行說(shuō)超過(guò)就是全體一起，不可能分開(kāi)部分？是這樣的嗎？
樸老師
09/19 11:36
這個(gè)本來(lái)就是一塊的
78584573
09/19 14:37
老師，能幫我看看這個(gè)案例，如圖所示，這么計(jì)算對(duì)嗎？
樸老師
09/19 14:38
同學(xué)你好
是這樣計(jì)算的
78584573
09/19 14:46
謝謝樸老師
樸老師
09/19 14:48
滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝
78584573
09/19 14:53
樸老師還有一個(gè)問(wèn)題上年在職職工工資總額取值是【2023年度】企業(yè)所得稅年報(bào)表A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表"中的"工資薪金支出稅收金額”嗎？還是年報(bào)數(shù)據(jù)？，他們說(shuō)實(shí)行新電子TAX 局一個(gè)是所得稅年報(bào)，另一個(gè)說(shuō)是年報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)過(guò)去的，我們還沒(méi)有實(shí)施新電子TAX 局
樸老師
09/19 14:58
上年在職職工工資總額一般可以參考企業(yè)所得稅年報(bào)表?A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》中的?“工資薪金支出稅收金額”。
這個(gè)金額通常是在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的工資薪金支出金額，較為準(zhǔn)確地反映了企業(yè)上年可在所得稅稅前扣除的工資薪金支出情況。
如果還未實(shí)施新電子稅務(wù)局，在確定上年在職職工工資總額時(shí)，可以主要依據(jù)企業(yè)所得稅年報(bào)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行取值和分析。同時(shí)，也可以結(jié)合企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿、工資發(fā)放記錄等資料進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
78584573
09/19 15:04
樸老師，上年在職職工工資總額，我們所得稅匯算清繳工資薪金支出包含股權(quán)激勵(lì)，那填列上年在職職工工資總額的時(shí)候，是不是要把股權(quán)激勵(lì)踢掉？
樸老師
09/19 15:07
在填列上年在職職工工資總額時(shí)，是否要把股權(quán)激勵(lì)部分剔除，需要根據(jù)具體情況來(lái)判斷。
一般來(lái)說(shuō)，如果股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃符合稅法規(guī)定的條件，可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。在這種情況下，填列上年在職職工工資總額時(shí)通常不需要將股權(quán)激勵(lì)部分剔除，因?yàn)樗呀?jīng)作為工資薪金支出的一部分進(jìn)行了核算和申報(bào)。
但是，如果股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不符合稅法規(guī)定的條件，不能作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么在填列上年在職職工工資總額時(shí)，應(yīng)將這部分股權(quán)激勵(lì)金額剔除，僅計(jì)算符合稅法規(guī)定的工資薪金支出部分。
78584573
09/19 15:39
老師，填列上年在職職工工資總額時(shí)，獨(dú)董經(jīng)貼要踢掉嗎？
樸老師
09/19 15:45
同學(xué)你好
通過(guò)應(yīng)付職工薪酬做賬的都不踢掉
78584573
09/19 16:01
謝謝老師熱心解答
樸老師
09/19 16:04
滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝
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