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假設(shè)這是同一控制下的企業(yè)合并，并且以現(xiàn)金作為合并對價。以下是大致的步驟： 首先，記錄合并業(yè)務(wù)的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值×合并方取得的股權(quán)比例） 貸：銀行存款（支付的合并對價的賬面價值） 資本公積——資本溢價（差額，可能在借方） 在 6 月末編制合并報表的調(diào)整和抵消分錄時： 1.?調(diào)整分錄：將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值（如果存在差異）。 2.?抵消分錄： - 抵消母公司的長期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益： 借：股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 - 抵消母公司的投資收益和子公司的利潤分配： 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤——年初 貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤——年末 編制工作底稿時，需要將母公司和子公司的個別財務(wù)報表數(shù)據(jù)過入工作底稿，然后根據(jù)上述調(diào)整和抵消分錄進行調(diào)整和抵消，計算出合并財務(wù)報表的各項數(shù)據(jù)。