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先分析式子中各個(gè)數(shù)字的來(lái)源： “1500”：乙公司實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為 1500 萬(wàn)元。 “75”：乙公司來(lái)自丙公司的投資收益按 10% 繳納丙公司所在國(guó)預(yù)提所得稅額，丙公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)的一半用于分配，即分配給乙公司的利潤(rùn)為 2500÷2 = 1250 萬(wàn)元，預(yù)提所得稅額為 1250×10% = 125 萬(wàn)元，但是由于乙公司持股丙公司 60% 股份，所以乙公司分得的利潤(rùn)為 1250×60% = 750 萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的預(yù)提所得稅額為 750×10% = 75 萬(wàn)元。 “150”：這是丙公司實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為 500 萬(wàn)元，由于乙公司持股丙公司 60% 股份，所以乙公司間接負(fù)擔(dān)的丙公司所在國(guó)所得稅額為 500×60% = 300 萬(wàn)元，但是乙公司從丙公司分得的利潤(rùn)為 750 萬(wàn)元，占乙公司應(yīng)納稅所得總額的比例為 750÷5000 = 15%，所以乙公司間接負(fù)擔(dān)的丙公司所在國(guó)所得稅額按比例分?jǐn)偟揭夜救繎?yīng)納稅所得總額中為 1500×15% = 150 萬(wàn)元。 然后理解整個(gè)式子的含義： “(1500 + 75 + 150)” 表示乙公司實(shí)際繳納的所得稅額加上乙公司間接負(fù)擔(dān)的丙公司預(yù)提所得稅額和按比例分?jǐn)偟谋舅趪?guó)所得稅額，這是乙公司的總稅負(fù)。 “×40%”：甲公司控股乙公司持股比例為 40%，所以甲公司就從乙公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額為乙公司總稅負(fù)乘以甲公司對(duì)乙公司的持股比例