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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
如圖,此問(wèn)題中,公允價(jià)值變動(dòng)、投資收益如何理解,增值稅公式如何計(jì)算?
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速問(wèn)速答公允價(jià)值變動(dòng)的理解:
在交易性金融資產(chǎn)的持有期間,其公允價(jià)值會(huì)隨著市場(chǎng)情況不斷變化。當(dāng)公允價(jià)值上升時(shí),應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益;當(dāng)公允價(jià)值下降時(shí),應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。
在本題中,9?月?30?日?A?公司持有的?B?公司股票每股價(jià)格從?6?元下降到?4.5?元,公允價(jià)值下降,所以要進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:借:公允價(jià)值變動(dòng)損益?150000,貸:交易性金融資產(chǎn)?——?公允價(jià)值變動(dòng)?[(6?-?4.5)×100000]?150000。這表明?A?公司持有的交易性金融資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值減少了?150000?元。
投資收益的理解:
投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或損失。在交易性金融資產(chǎn)的出售環(huán)節(jié),投資收益主要反映出售價(jià)格與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額。
在本題中,10?月?1?日出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),售價(jià)為每股?6.5?元,總成本為?530000?元(初始成本扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額),同時(shí)考慮之前確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng),最終確認(rèn)投資收益?200000?元。這表明?A?公司通過(guò)出售該交易性金融資產(chǎn)獲得了?200000?元的收益。
增值稅公式的計(jì)算:
金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算增值稅。
本題中,公式為:應(yīng)交增值稅?=?(650000?-?550000)÷(1?+?6%)×6%?=?5660.38?(元)。
其中,650000?是出售交易性金融資產(chǎn)的售價(jià),550000?是購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)的成本(100000?股?×?每股購(gòu)買(mǎi)價(jià)款?5.5?元,扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后)。先計(jì)算出售價(jià)與買(mǎi)入價(jià)的差額,再除以(1?+?6%)是將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額,最后乘以?6%?得到應(yīng)交增值稅額
09/10 16:40
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