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實(shí)務(wù)
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這個(gè)為什么是-8 +2 是什么尼
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“-8?+?2”?的計(jì)算是這樣的：
-8?是因?yàn)閮?nèi)部交易中，乙公司向甲公司銷售?A?產(chǎn)品，未對(duì)外銷售的部分形成了未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。乙公司銷售給甲公司?20?臺(tái)?A?產(chǎn)品，每臺(tái)售價(jià)?7?萬元，成本?4?萬元，甲公司剩余未對(duì)外銷售的存貨為（20?-?8）臺(tái)，所以未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（7?-?4）×（20?-?8）=?3×12?=?36?萬元。從乙公司的凈利潤(rùn)中扣除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，考慮所得稅影響（稅率?25%），即?36×（1?-?25%）=?27?萬元，約為?8?萬元。
+2?是因?yàn)橐夜竟潭ㄙY產(chǎn)評(píng)估增值?80?萬元，導(dǎo)致每年多計(jì)提折舊?80÷10?=?8?萬元，這?8?萬元在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)扣除了，但從合并角度不需要扣除，所以要加回來。考慮所得稅影響（稅率?25%），即?8×（1?-?25%）=?6?萬元，約為?2?萬元。
2024 09/03 14:20
m80258768 
2024 09/03 14:25
還有這個(gè)其他綜合收益 是怎么來的尼 40x75% 還有資本公積 20又是哪里來的
樸老師 
2024 09/03 14:33
乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加 40 萬元，這會(huì)導(dǎo)致乙公司的其他綜合收益增加。
在編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)于子公司因其他綜合收益變動(dòng)而增加的部分，在按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，需要乘以母公司的持股比例。
因?yàn)槠渌C合收益在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予考慮，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以要考慮所得稅的影響，40 萬元乘以 75%（1 - 25%）是考慮所得稅影響后的金額，再乘以 60% 是母公司應(yīng)享有的部分。
資本公積 20 萬元是乙公司因權(quán)益結(jié)算的股份支付增加的資本公積，在按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，也要乘以母公司的持股比例 60%，所以在調(diào)整分錄中會(huì)有 “資本公積（20×60%）12” 這一項(xiàng)。
m80258768
2024 09/03 14:41
即 36×（1 - 25%）= 27 萬元，約為 8 萬元。
這個(gè)算的話不是=9萬元嗎
樸老師
2024 09/03 14:45
32×（1?-?25%），那么結(jié)果確實(shí)是?24?萬元，而不是?8?萬元或?9?萬元。
如果是?48×（1?-?25%），結(jié)果是?36?萬元。
m80258768
2024 09/03 15:01
還是不明白8w怎么來
樸老師
2024 09/03 15:05
每年多計(jì)提折舊?80÷10?=?8?萬元
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