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你好！在會(huì)計(jì)處理中，當(dāng)B商品交付時(shí)，**不能直接做借：銀行存款（A+B的貨款）貸：合同資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入（B產(chǎn)品）**。根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及具體案例分析，銷售A、B兩種商品的交易涉及多個(gè)會(huì)計(jì)期間和履約義務(wù)的完成情況，因此需要分別對(duì)A商品與B商品的交付和收款進(jìn)行處理。 根據(jù)資料三，甲公司向丁公司銷售A、B兩種商品，約定A商品于合同開始日交付，B商品在一個(gè)月后交付，且只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才具有無條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利。這意味著，在A商品交付時(shí)，雖然控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給丁公司，但甲公司尚未滿足無條件收取對(duì)價(jià)的條件，因此應(yīng)確認(rèn)為合同資產(chǎn)而非應(yīng)收賬款。具體會(huì)計(jì)分錄為： 1. 交付A商品時(shí)： - 借：合同資產(chǎn) 565萬元 - 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500萬元（A商品對(duì)應(yīng)的收入） - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65萬元 此分錄反映了甲公司因交付A商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)500萬元及相關(guān)增值稅確認(rèn)為合同資產(chǎn)。 2. 交付B商品并收到全部貨款時(shí)： 按照新收入準(zhǔn)則，企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示[^2^][^3^]。在B商品交付時(shí)，甲公司完成了所有履約義務(wù)并取得了無條件收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，此時(shí)應(yīng)確認(rèn)B商品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)之前的合同資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄如下： - 借：銀行存款 844.4萬元（計(jì)算方式：800萬合同總額*1.13，假設(shè)不考慮其他因素） - 貸：合同負(fù)債 300萬元（B商品對(duì)應(yīng)的收入） - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 54.4萬元 - 貸：合同資產(chǎn) 565萬元（沖減之前確認(rèn)的合同資產(chǎn)） 此外，在進(jìn)行這些會(huì)計(jì)處理時(shí)，還需考慮以下因素： - **稅務(wù)處理**：銷售貨物適用的增值稅稅率為13%，因此在確認(rèn)收入的同時(shí)需要確認(rèn)相應(yīng)的增值稅金額。 - **合同履約成本**：企業(yè)在履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照本準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本，需單獨(dú)核算。 - **合同取得成本**：企業(yè)為取得合同發(fā)生的、預(yù)計(jì)能夠收回的增量成本，如銷售傭金等，也需單獨(dú)核算。 - **可變對(duì)價(jià)**：如果合同對(duì)價(jià)可能因折扣、價(jià)格折讓等因素變化，需合理估計(jì)并確認(rèn)最佳估計(jì)數(shù)。 綜上所述，在B商品交付時(shí)不能直接做借：銀行存款（A+B的貨款）貸：合同資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入（B產(chǎn)品）。正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循新收入準(zhǔn)則，分別在A商品和B商品交付時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債，同時(shí)結(jié)合稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。