免費(fèi)問答

（1）編制 A 公司與股份支付相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 2020 年 1 月 1 日，授予日不做賬務(wù)處理。 2020 年 12 月 31 日： 預(yù)計(jì)可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量 = 100×(1 - 15%) = 85（萬(wàn)份） 2020 年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用 = 85×1×3×1/3 = 85（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 85 貸：資本公積——其他資本公積 85 2021 年 12 月 31 日： 預(yù)計(jì)可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量 = 100×(1 - 18%) = 82（萬(wàn)份） 2021 年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用 = 82×1×3×2/3 - 85 = 79（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 79 貸：資本公積——其他資本公積 79 2022 年 12 月 31 日： 2022 年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用 = (79 - 10 - 5 - 6)×1×3 - (85 + 79) = 83（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 83 貸：資本公積——其他資本公積 83 2023 年 12 月 31 日： 借：銀行存款（79×1×5）395 資本公積——其他資本公積（85 + 79 + 83）247 貸：股本（79×1）79 資本公積——股本溢價(jià) 563 （2）假定權(quán)益工具授予日公允價(jià)值修改為 4 元時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 2020 年 12 月 31 日的處理不變，仍確認(rèn)管理費(fèi)用 85 萬(wàn)元。 2021 年 12 月 31 日： 預(yù)計(jì)可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量 = 100×(1 - 18%) = 82（萬(wàn)份） 2021 年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用 = 82×1×4×2/3 - 85 = 191.67（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 191.67 貸：資本公積——其他資本公積 191.67 2022 年 12 月 31 日： 2022 年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用 = 82×1×4 - (85 + 191.67) = 151.33（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 151.33 貸：資本公積——其他資本公積 151.33 2023 年 12 月 31 日行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款（79×1×5）395 資本公積——其他資本公積（85 + 191.67 + 151.33）428 貸：股本（79×1）79 資本公積——股本溢價(jià) 744