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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
合報(bào)抵權(quán)益的分錄中“對(duì)所有者（股東）的分配”可以包含哪些科目？
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“對(duì)所有者（股東）的分配”是所有者權(quán)益變動(dòng)表的報(bào)表項(xiàng)目，通常涉及的科目包括“應(yīng)付股利”或“利潤(rùn)分配”等。
在合并報(bào)表抵權(quán)益和損益的分錄中，這一項(xiàng)目反映了子公司向其所有者（包括母公司和少數(shù)股東）進(jìn)行利潤(rùn)分配的情況。
例如，子公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，會(huì)涉及到“應(yīng)付股利”科目的增加和“利潤(rùn)分配”科目的減少。在編制合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄時(shí)，需要將這部分對(duì)所有者（股東）的分配進(jìn)行抵銷(xiāo)處理，以反映集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
具體來(lái)說(shuō)，抵銷(xiāo)分錄為：
借：投資收益（母公司享有的部分）
少數(shù)股東損益（少數(shù)股東享有的部分）
未分配利潤(rùn)——年初（子公司以前年度的未分配利潤(rùn)）
貸：提取盈余公積（子公司提取的盈余公積）
對(duì)所有者（或股東）的分配（子公司實(shí)際分配給所有者的利潤(rùn)）
未分配利潤(rùn)——年末（子公司年末的未分配利潤(rùn)）
這里的“對(duì)所有者（或股東）的分配”要結(jié)合子公司的利潤(rùn)分配方案來(lái)考慮，它體現(xiàn)了子公司利潤(rùn)分配的去向之一，即向所有者分配的部分。通過(guò)這樣的抵銷(xiāo)處理，可以更準(zhǔn)確地反映企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和權(quán)益變動(dòng)情況。
例如，某子公司宣告向股東分配現(xiàn)金股利，其會(huì)計(jì)處理可能是借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”。在合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄中，“對(duì)所有者（或股東）的分配”就會(huì)包含這部分金額。
08/01 14:25
m80258768 
08/01 14:46
非同控下企業(yè)合并，調(diào)整分錄中，成本法到權(quán)益法，里面的貸方投資收益是否指的是本期調(diào)整后的凈利潤(rùn)？ 順便看看我備注的對(duì)不對(duì)？ 一般來(lái)說(shuō)是由“應(yīng)付股利”產(chǎn)生的對(duì)吧？
樸老師 
08/01 14:49
在非同控下企業(yè)合并，成本法調(diào)整到權(quán)益法時(shí)，貸方的投資收益并不是指本期調(diào)整后的凈利潤(rùn)。
貸方的投資收益通常是由于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)按照持股比例應(yīng)享有的部分確認(rèn)的。
您備注中認(rèn)為一般是由“應(yīng)付股利”產(chǎn)生的，這個(gè)理解不太準(zhǔn)確。投資收益的產(chǎn)生是因?yàn)楸煌顿Y單位宣告發(fā)放股利這一事項(xiàng)，而不是直接由“應(yīng)付股利”科目產(chǎn)生。
例如，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元，投資企業(yè)持股 20%，則應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 100×20% = 20 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利 20
貸：投資收益 20
m80258768
08/01 15:35
那如果是在長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法中呢 那個(gè)是減號(hào)…
樸老師
08/01 15:36
在同一控制下企業(yè)合并，成本法調(diào)整到權(quán)益法時(shí)，貸方的投資收益不是指本期調(diào)整后的凈利潤(rùn)。
貸方的投資收益通常是由于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)按照持股比例應(yīng)享有的部分確認(rèn)的。您備注中認(rèn)為一般是由“應(yīng)付股利”產(chǎn)生的不太準(zhǔn)確，投資收益的產(chǎn)生是因?yàn)楸煌顿Y單位宣告發(fā)放股利這一事項(xiàng)。
在長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法中，對(duì)于宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理：
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
這里是減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
m80258768
08/01 16:20
那長(zhǎng)投成本法到權(quán)益法調(diào)整后凈利潤(rùn)是怎么得出的？
樸老師
08/01 16:27
在長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，調(diào)整后的凈利潤(rùn)需要考慮以下幾個(gè)方面得出：
1.投資時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異的影響：如果在投資時(shí)點(diǎn)，被投資單位的資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同，后續(xù)在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)，需要對(duì)被投資單位以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。
例如，投資時(shí)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，那么在后續(xù)計(jì)提折舊時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)算的折舊額會(huì)大于按照賬面價(jià)值計(jì)算的折舊額，從而需要在被投資單位凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減。
1.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益的調(diào)整：如果投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間存在內(nèi)部交易，且交易的資產(chǎn)尚未對(duì)外出售實(shí)現(xiàn)損益，需要對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。
比如，投資方將存貨賣(mài)給被投資方，售價(jià)高于成本，在未對(duì)外出售時(shí)，這部分未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)需要在被投資單位凈利潤(rùn)中扣除。
通過(guò)上述調(diào)整，最終得出調(diào)整后的凈利潤(rùn)。
例如，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元，投資時(shí)點(diǎn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，導(dǎo)致當(dāng)年多計(jì)提折舊 50 萬(wàn)元，同時(shí)存在內(nèi)部交易存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 30 萬(wàn)元。則調(diào)整后的凈利潤(rùn) = 1000 - 50 - 30 = 920 萬(wàn)元。
m80258768
08/01 16:35
繼續(xù)提問(wèn)，假設(shè)在母公司購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東權(quán)益的交易中，母公司原占股60%，新購(gòu)入10%，支付了5000萬(wàn)，原股權(quán)的賬面價(jià)值為A，那么 這樣理解對(duì)不對(duì)
樸老師
08/01 16:38
同學(xué)你好
這樣理解是正確的
m80258768
08/01 17:17
老師你看我這個(gè)理解的對(duì)嗎
樸老師
08/01 17:20
我真的看不出來(lái)你寫(xiě)的什么
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