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同屬于一個(gè)總公司的兩個(gè)非獨(dú)立核算的分公司，其中一個(gè)分公司要注銷，將賬面上的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到另外一個(gè)分公司，這種情況不算銷售收入，不需要繳納增值稅。由于兩個(gè)分公司都非獨(dú)立核算，因此可視為一個(gè)整體，固定資產(chǎn)只是在內(nèi)部進(jìn)行調(diào)撥，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變。 分公司賬上的錢和未分配利潤(rùn)要轉(zhuǎn)回總公司，分公司和總公司的賬面處理方式如下： 分公司： 賬上的錢：分公司在注銷前，應(yīng)將貨幣資金轉(zhuǎn)回總公司。企業(yè)所得稅口徑總分公司匯總數(shù)據(jù)申報(bào)，所以分公司注銷的貨幣金結(jié)轉(zhuǎn)至總公司，不影響總公司的企業(yè)所得稅匯算清繳，只需要還原注銷當(dāng)年分公司期初至注銷時(shí)點(diǎn)利潤(rùn)表給總公司做匯算清繳使用即可。 未分配利潤(rùn)：如果分公司是集團(tuán)的全資子公司，在各分公司按當(dāng)年應(yīng)納稅所得額上交所得稅后的利潤(rùn)分配，就是將稅后利潤(rùn)分配給股東，不影響公司的相關(guān)稅收。非居民納稅人分得的股息紅利不涉及稅收（自然人股東分得股息紅利納稅20%）。如分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算單位的，會(huì)計(jì)處理上視同總公司的一個(gè)業(yè)務(wù)部門，是要將分支機(jī)構(gòu)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)到總公司帳上。如分支機(jī)構(gòu)是獨(dú)立核算單位的，按照收支兩條線的要求，也是要將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入總公司帳上。因?yàn)樗枚悓?duì)公司來說是一項(xiàng)支出，適用于收支兩條線原則。 總公司： 賬上的錢：在分公司將貨幣資金轉(zhuǎn)回總公司時(shí)，總公司應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 未分配利潤(rùn)：總公司在接收分公司轉(zhuǎn)回的未分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“未分配利潤(rùn)”科目。