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資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)已簽訂轉(zhuǎn)讓合同價格未完全支付，該交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日是按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益，還是按轉(zhuǎn)讓合同價格計量，（公允價值大于轉(zhuǎn)讓合同價格）公允價值大于轉(zhuǎn)讓合同價格
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在資產(chǎn)負債表日，如果交易性金融資產(chǎn)已簽訂轉(zhuǎn)讓合同但價格未完全支付，仍應(yīng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
具體來說，首先確定交易性金融資產(chǎn)的公允價值，公允價值可以通過活躍市場的報價、類似資產(chǎn)的交易價格或者估值技術(shù)等方式確定。然后將確定的公允價值與交易性金融資產(chǎn)的賬面余額進行比較。
如果公允價值高于賬面余額，做如下會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn) - 公允價值變動
貸：公允價值變動損益
這表示資產(chǎn)的增值，增加了當期損益。
如果公允價值低于賬面余額，做相反的會計分錄：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn) - 公允價值變動
這表示資產(chǎn)的減值，減少了當期損益。
無論轉(zhuǎn)讓合同的價款支付情況如何，在資產(chǎn)負債表日都應(yīng)當按照上述原則對交易性金融資產(chǎn)進行公允價值計量，并將公允價值變動計入當期損益。同時，在實際進行會計處理時，應(yīng)嚴格遵循相關(guān)的會計準則和法規(guī)要求，確保會計信息的準確性和可靠性。
例如，某公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)，賬面余額為 100 萬元。在資產(chǎn)負債表日，其公允價值上升到 110 萬元，盡管已簽訂轉(zhuǎn)讓合同且價格未完全支付，仍應(yīng)做如下會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn) - 公允價值變動 10 萬元
貸：公允價值變動損益 10 萬元
07/12 09:18
m2303_53118 
07/12 10:31
交易性金融資產(chǎn)賬面價值800萬元，簽訂轉(zhuǎn)讓合同的價格是1000萬元，資產(chǎn)負債表日公允價值1500萬元，仍應(yīng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。當年公允價值損益700萬元，已簽訂轉(zhuǎn)讓合同的價格是1000萬元，只有200萬元的增值，這樣不是虛增當年損益500萬元
樸老師 
07/12 10:36
這種情況并非虛增當年損益 500 萬元。
交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量，公允價值的變動會直接影響當期損益。在資產(chǎn)負債表日，公允價值為 1500 萬元，相對于賬面價值 800 萬元，產(chǎn)生了 700 萬元的公允價值變動損益。
雖然已簽訂轉(zhuǎn)讓合同的價格是 1000 萬元，看起來只有 200 萬元的增值，但這并不影響在資產(chǎn)負債表日按照公允價值 1500 萬元來計量和確認公允價值變動損益。
簽訂的轉(zhuǎn)讓合同價格只是未來可能實現(xiàn)的交易價格，而在資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)的價值是根據(jù)市場的公允價值來確定的。
例如，一只股票被確認為交易性金融資產(chǎn)，初始成本為 800 萬元。在資產(chǎn)負債表日，市場上該股票的價格漲到了 1500 萬元，此時應(yīng)確認 700 萬元的公允價值變動損益，反映資產(chǎn)價值的增加。即使已經(jīng)簽訂了以 1000 萬元轉(zhuǎn)讓的合同，在資產(chǎn)負債表日仍要按照當時的公允價值 1500 萬元進行計量。
總之，按照會計準則，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，公允價值的變動及時計入當期損益，能夠更真實地反映資產(chǎn)的價值變動和企業(yè)的經(jīng)營成果，并非虛增損益。
m2303_53118
07/12 10:58
交易性金融資產(chǎn)賬面價值800萬元，2022年6月簽訂轉(zhuǎn)讓合同的價格是1000萬元，2022年7月支付400萬元，到2022年12月補簽協(xié)議余款600萬元在2023年3月30日前支付，資產(chǎn)負債表日公允價值1500萬元，仍應(yīng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益700萬元？在2023年3月支付余款600萬元，是否確認-500萬元投資收益
樸老師
07/12 11:01
在2023年3月支付余款600萬元時，不確認-500萬元投資收益。
根據(jù)你提供的信息，該項交易性金融資產(chǎn)的會計處理如下：
2022年6月簽訂轉(zhuǎn)讓合同時，雖然合同價格是1000萬元，但實際尚未收到款項，不進行會計處理。
2022年7月支付400萬元時，由于交易性金融資產(chǎn)仍按公允價值計量，所以不確認投資收益。
資產(chǎn)負債表日（2022年12月31日），公允價值為1500萬元，與賬面價值800萬元之間的差額700萬元應(yīng)計入當期損益（公允價值變動損益）。
會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 700
貸：公允價值變動損益 700
2023年3月支付余款600萬元時，會計分錄為：
借：銀行存款 600
貸：應(yīng)收賬款 600
出售該交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當將出售時的公允價值（1500萬元）與其賬面余額（800萬元 + 700萬元 = 1500萬元）之間的差額作為投資收益進行會計處理。
處置時投資收益的金額 = 出售時的公允價值 - 出售前賬面價值 = 1500 - 1500 = 0 。
具體會計分錄為：
借：銀行存款 1500
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 800
—公允價值變動 700
m2303_53118
07/12 11:01
交易性金融資產(chǎn)賬面價值800萬元，2022年6月簽訂轉(zhuǎn)讓合同的價格是1000萬元，2022年7月支付400萬元，到2022年12月補簽協(xié)議余款600萬元在2023年3月30日前支付，資產(chǎn)負債表日公允價值1500萬元，仍應(yīng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益700萬元？在2023年3月收到余款600萬元，是否確認-500萬元投資收益
樸老師
07/12 11:09
在2023年3月收到余款600萬元時，不確認-500萬元投資收益。
根據(jù)你提供的信息，該項交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會計處理如下：
2022年6月簽訂轉(zhuǎn)讓合同時，不進行會計處理。
2022年7月收到400萬元時，由于交易性金融資產(chǎn)仍按公允價值計量，不確認投資收益。
資產(chǎn)負債表日（2022年12月31日），公允價值為1500萬元，與賬面價值800萬元之間的差額700萬元應(yīng)計入當期損益（公允價值變動損益）。會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 700
貸：公允價值變動損益 700
2023年3月收到余款600萬元時，會計分錄為：
借：銀行存款 600
貸：應(yīng)收賬款 600
出售該交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當將出售時的公允價值（1500萬元）與其賬面余額（800萬元 + 700萬元 = 1500萬元）之間的差額作為投資收益進行會計處理。處置交易性金融資產(chǎn)的投資收益=出售時的公允價值-初始入賬金額-+公允價值變動余額+（-）公允價值變動損益，即：1500 - 800 = 700（萬元）。
會計分錄為：
借：銀行存款 1500
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 800
—公允價值變動 700
m2303_53118
07/12 11:14
處置時投資收益的金額 = 出售時的公允價值 - 出售前賬面價值 = 1500 - 1500 = 0 。
具體會計分錄為： 借：應(yīng)收賬款 400+600
投資收益 -500
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 800 —公允價值變動 700
出售該交易性金融資產(chǎn)只收到1000
m2303_53118
07/12 11:19
這樣不是虛增當年損益500萬元，次年調(diào)減損益500萬元
樸老師
07/12 11:28
你的計算和會計分錄存在一些錯誤。
處置交易性金融資產(chǎn)時，投資收益的金額應(yīng)該等于出售時的公允價值減去初始入賬成本，而不是出售前賬面價值。
在沒有其他因素影響的情況下，正確的會計分錄應(yīng)該是：
借：銀行存款 1000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 800
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 700
投資收益 -500
同時，將原計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益：
借（或貸）：公允價值變動損益 700
貸（或借）：投資收益 700
這樣處理后，投資收益的金額是正確的，不會虛增或虛減當年損益。投資收益的最終金額為-500 + 700 = 200（萬元），即出售該交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的投資收益為 200 萬元。
m2303_53118
07/12 12:19
2022年公允價值變動損益700萬對當年收益影響+700萬，2023年公允價值變動損益-700萬投資收益200萬對當年收益影響-500萬，我認為轉(zhuǎn)讓合同在2023年簽訂這樣處理沒有問題，當然1500的公允價值以1000萬處置需要從內(nèi)控角度進行內(nèi)部審計，但轉(zhuǎn)讓合同在2022年簽訂，由于支付問題影響了會計的處置，在明知資產(chǎn)處置收益只有200萬，2022年仍多確認500萬，2023年-500萬？？？？？
樸老師
07/12 12:23
如果轉(zhuǎn)讓合同在 2022 年簽訂，而由于支付問題影響了會計處置，導(dǎo)致 2022 年多確認了 500 萬的公允價值變動損益，2023 年又沖回 -500 萬，這種會計處理是存在問題的。
在這種情況下，2022 年應(yīng)按照合同簽訂時的實際情況確認資產(chǎn)處置收益 200 萬，而不是多確認 500 萬的公允價值變動損益。這樣的錯誤處理可能會導(dǎo)致 2022 年的收益虛增，2023 年的收益虛減，不能真實反映企業(yè)各年度的經(jīng)營成果。
從內(nèi)控角度來看，這種情況需要進行內(nèi)部審計：
1.審查合同簽訂和執(zhí)行的流程，確定是否存在內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致會計處理的延誤或錯誤。
2.評估財務(wù)部門在處理此類業(yè)務(wù)時的決策過程和依據(jù)，是否遵循了相關(guān)的會計準則和公司內(nèi)部規(guī)定。
例如，如果發(fā)現(xiàn)是由于財務(wù)人員對合同條款的理解錯誤導(dǎo)致的會計處理失誤，就需要加強財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育；如果是由于合同執(zhí)行過程中的溝通不暢導(dǎo)致支付延遲，進而影響會計處理，就需要優(yōu)化相關(guān)部門之間的溝通機制。
m2303_53118
07/12 12:31
資產(chǎn)的公允價值如何確定，甲乙雙方真實意思簽訂的合同價款就不是公允價值？
樸老師
07/12 12:34
公允價值就是市場價值
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