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增值稅視同銷售行為中哪些行為要確認(rèn)收入,哪些不用確認(rèn)收入?
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速問速答你好!視同銷售情形如下,確定收入的依據(jù)是同類產(chǎn)品的銷售平均價。 (1)貨物交付他人代銷; (委托方的處理,視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入) (2)銷售代銷貨物; (受托方的處理,按收取的手續(xù)費確認(rèn)收入) (3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (不確認(rèn)收入) (4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目; 借:在建工程 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) (5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資; 借:長期股權(quán)投資 貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) (6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者; 借:應(yīng)付股利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) (7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費; 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 【《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》應(yīng)付職工薪酬處,“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理,與正常商品銷售相同”】 (8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 借:營業(yè)外支出 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?提示:以上8種情況中,第(3)、(4)、(8)種情況不確認(rèn)收入,其他的情況都要確認(rèn)收入。
07/08 15:41
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