免費問答

(1) 計算2x22年末A公司股票的公允價值變動 2x21年12月2日購入時，公允價值 = 20,000股 * 5美元/股 = 100,000美元 2x21年12月2日的人民幣金額 = 100,000美元 * 6.5元/美元 = 650,000元 2x21年12月31日公允價值 = 20,000股 * 5.2美元/股 = 104,000美元 2x21年12月31日的人民幣金額 = 104,000美元 * 6.6元/美元 = 686,400元 2x21年末公允價值變動 = 686,400元 - 650,000元 = 36,400元 (2) 編制會計分錄 2x21年12月2日購入 借：交易性金融資產(chǎn) 650,000元 貸：銀行存款 650,000元 2x21年12月31日公允價值變動 借：交易性金融資產(chǎn) 36,400元 貸：公允價值變動損益 36,400元 2x22年3月31日出售 出售時公允價值 = 20,000股 * 5.5美元/股 = 110,000美元 出售時的人民幣金額 = 110,000美元 * 6.7元/美元 = 737,000元 借：銀行存款 737,000元 貸：交易性金融資產(chǎn) 686,400元 公允價值變動損益 36,400元 投資收益 14,200元 4. 內(nèi)部交易的抵消處理 (1) 編制甲公司合并報表時的抵消分錄 抵消內(nèi)部銷售收入 借：營業(yè)收入 50,000,000元（甲公司向A公司銷售收入） 貸：營業(yè)成本 50,000,000元 抵消內(nèi)部銷售成本 由于A公司本期銷售了60%的存貨，這部分銷售成本已經(jīng)計入A公司的個別利潤表，所以只需要抵消剩余的40%的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。 未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 = 2000萬元 * (1 - 30%毛利率) * 40% = 560萬元 借：營業(yè)成本 5,600,000元 貸：存貨 5,600,000元 (2) 計算期末存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，合并報表中確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、列示的存貨金額 期末存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 = 560萬元 合并報表中確認(rèn)的營業(yè)收入 = 0元（因為內(nèi)部交易已全部抵消） 合并報表中確認(rèn)的營業(yè)成本 = 3500萬元（甲公司個別報表中的銷售成本） - 560萬元（未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） = 2940萬元 合并報表中列示的存貨金額 = 2000萬元（A公司個別報表中的存貨） - 560萬元（未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） = 1440萬元