免費(fèi)問(wèn)答

企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備，在匯算清繳時(shí)是需要調(diào)增的，并且需要做賬。下面將分別解釋存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理以及匯算清繳時(shí)的調(diào)整方法。 一、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提 當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 這里，“資產(chǎn)減值損失”科目用于記錄存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的金額，而“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目則用于反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 1.匯算清繳時(shí)的調(diào)整 由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是一種未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，如果企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，那么就需要對(duì)這些不允許扣除的支出進(jìn)行調(diào)增處理。會(huì)計(jì)分錄（調(diào)整分錄）為： 借：應(yīng)納稅所得額 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（或應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅，具體取決于是否已計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)） 這里，“應(yīng)納稅所得額”科目用于反映匯算清繳時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額金額，而“遞延所得稅資產(chǎn)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目則用于記錄與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或應(yīng)交稅費(fèi)。 二、壞賬準(zhǔn)備 1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的部分進(jìn)行計(jì)提的備抵賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用減值損失（或資產(chǎn)減值損失） 貸：壞賬準(zhǔn)備 這里，“信用減值損失”或“資產(chǎn)減值損失”科目用于記錄壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的金額，而“壞賬準(zhǔn)備”科目則用于反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 1.匯算清繳時(shí)的調(diào)整 與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備類似，壞賬準(zhǔn)備在計(jì)算所得稅時(shí)也需要進(jìn)行調(diào)整。由于壞賬準(zhǔn)備并非可抵扣的稅務(wù)費(fèi)用，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要將壞賬準(zhǔn)備加回到應(yīng)納稅所得額中。會(huì)計(jì)分錄（調(diào)整分錄）與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備類似： 借：應(yīng)納稅所得額 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（或應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅） 這里同樣需要注意遞延所得稅資產(chǎn)或應(yīng)交稅費(fèi)的處理。 總結(jié)來(lái)說(shuō)，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備在匯算清繳時(shí)都需要進(jìn)行調(diào)增處理，并且需要做賬。具體的會(huì)計(jì)分錄需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。