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A卷煙廠接到C客戶要求購(gòu)買甲類卷煙的一筆訂單，訂單金額700萬元（不含增值稅）。這批卷煙，A卷煙廠可以自行生產(chǎn)、也可委托B廠進(jìn)行加工。煙葉成本為100萬元，將煙葉加工成卷煙，需要經(jīng)過2個(gè)步驟，將煙葉加工成煙絲（半成品）需發(fā)生加工費(fèi)75萬元，而如果直接將煙葉加工成卷煙（成品）需發(fā)生加工費(fèi)170萬元。 已知：煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅稅率56%（不考慮定額稅）。 （1）A卷煙廠自行生產(chǎn)卷煙； （2）委托B廠先加工煙絲（半成品），收回后再加 工卷煙 （3）委托B廠加工成卷煙（成品）。 請(qǐng)分計(jì)算以上三種情況應(yīng)繳的消費(fèi)稅及稅后利潤(rùn)，并且進(jìn)行比較A卷煙廠選擇哪種方案最優(yōu)呢？
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你好，A卷煙廠接到一筆訂單，可以選擇自行生產(chǎn)卷煙或委托B廠進(jìn)行加工。
我們需要計(jì)算三種不同方案下的消費(fèi)稅和稅后利潤(rùn)，并比較哪種方案最優(yōu)。
假設(shè)訂單金額為 S=700萬元（不含增值稅），煙葉成本為 C=100萬元。
煙絲加工費(fèi)為 F1=75萬元，卷煙加工費(fèi)為 F2=170萬元。
煙絲消費(fèi)稅稅率為 T1=30%，卷煙消費(fèi)稅稅率為 T2=56%（不考慮定額稅）。
根據(jù)題目，我們可以建立以下計(jì)算模型：
自行生產(chǎn)卷煙：
生產(chǎn)成本 = 煙葉成本 + 卷煙加工費(fèi) = C + F2
應(yīng)繳消費(fèi)稅 = (S - 生產(chǎn)成本) × T2
稅后利潤(rùn) = S - 生產(chǎn)成本 - 應(yīng)繳消費(fèi)稅
委托B廠加工煙絲，再加工卷煙：
煙絲生產(chǎn)成本 = 煙葉成本 + 煙絲加工費(fèi) = C + F1
應(yīng)繳煙絲消費(fèi)稅 = 煙絲生產(chǎn)成本 × T1
卷煙生產(chǎn)成本 = 煙絲生產(chǎn)成本 + 應(yīng)繳煙絲消費(fèi)稅 + 卷煙加工費(fèi) - 煙絲消費(fèi)稅抵減
應(yīng)繳卷煙消費(fèi)稅 = (S - 卷煙生產(chǎn)成本) × T2
稅后利潤(rùn) = S - 卷煙生產(chǎn)成本 - 應(yīng)繳卷煙消費(fèi)稅
委托B廠加工成卷煙：
委托加工成本 = 煙葉成本 + 卷煙加工費(fèi) = C + F2
應(yīng)繳消費(fèi)稅 = (S - 委托加工成本) × T2
稅后利潤(rùn) = S - 委托加工成本 - 應(yīng)繳消費(fèi)稅
現(xiàn)在我們要來計(jì)算每種方案下的消費(fèi)稅和稅后利潤(rùn)。
計(jì)算結(jié)果為：
自行生產(chǎn)卷煙:
稅后利潤(rùn): 189.2萬元
應(yīng)繳消費(fèi)稅: 240.8萬元
委托B廠加工煙絲，再加工卷煙:
稅后利潤(rùn): 156.2萬元
應(yīng)繳消費(fèi)稅: 198.8萬元
委托B廠加工成卷煙:
稅后利潤(rùn): 189.2萬元
應(yīng)繳消費(fèi)稅: 240.8萬元
比較結(jié)果：
A卷煙廠選擇自行生產(chǎn)卷煙方案最優(yōu)，稅后利潤(rùn)最高為189.2萬元。
04/26 15:22
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