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某煙草公司為一般計(jì)稅方法納稅人，將庫存煙絲400萬元(自制，不含增值稅)交給W企業(yè)，委托W企業(yè)加工甲類卷煙300箱(250條/箱，200支/條，W企業(yè)無同類產(chǎn)品售價(jià))。W企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月全部加工完成后交由煙草公司收回，煙草公司以4萬元/箱的價(jià)格將全部300箱卷煙銷售出去。(甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支) 要求：計(jì)算W企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和煙草公司銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
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你好，請(qǐng)稍等一下，稍后給你具體解析
04/08 12:41
沈潔老師 
04/08 12:59
你好，具體解析如下：
對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
卷煙實(shí)行從價(jià)從量復(fù)合計(jì)稅，
故組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量x定額稅率)÷(1-比例稅率)
=(400+300x0.1+ 300x150/10 000)/(1-56%)=987.5(萬元)
W企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=987.5x56% 300x150+10 000 =557.5(萬元)
委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需要申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，
因而煙草公司銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=4x300x56% +300x150/10 000-557.5=119(萬元)
m873790968 
04/08 14:54
老師，委托加工收回的卷煙已納消費(fèi)稅也能扣除嗎？有依據(jù)嗎
沈潔老師
04/08 16:29
你好，可以扣除的
????根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕156號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕130號(hào)）的規(guī)定，納稅人用外購或委托加工收回的已稅煙絲、已稅酒及酒精等8種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除外購已稅應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。
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