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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲公司持股乙公司20%，重大影響，甲向乙銷售存貨，售價(jià)1200，成本800，乙公司當(dāng)年全部出售，乙公司當(dāng)年凈利潤(rùn)5000，甲公司個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表投資收益分別是多少？
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首先，甲公司持股乙公司20%，因此甲公司在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的投資收益是乙公司凈利潤(rùn)的20%。
甲公司個(gè)別報(bào)表中的投資收益計(jì)算如下：
5000 * 20% = 1000（萬(wàn)元）
其次，在合并報(bào)表中，甲公司對(duì)乙公司的銷售被視為內(nèi)部交易，需要消除內(nèi)部利潤(rùn)。甲公司向乙公司銷售存貨的內(nèi)部利潤(rùn)為售價(jià)與成本之差：
1200 - 800 = 400（萬(wàn)元）
由于乙公司當(dāng)年全部出售了這些存貨，因此這400萬(wàn)元的內(nèi)部利潤(rùn)需要在合并報(bào)表中消除。甲公司持股乙公司的比例是20%，所以需要消除的內(nèi)部利潤(rùn)部分為：
400 *20% = 80（萬(wàn)元）
因此，甲公司在合并報(bào)表中的投資收益為乙公司凈利潤(rùn)20%減去需要消除的內(nèi)部利潤(rùn)部分：
1000 - 80 = 920（萬(wàn)元）
綜上所述，甲公司個(gè)別報(bào)表中的投資收益為1000萬(wàn)元，合并報(bào)表中的投資收益為920萬(wàn)元。
03/07 10:42
m522090566 
03/07 11:02
老師，合并分錄怎么寫(xiě)？抵銷分錄 乙公司當(dāng)年出售比例影響甲公司合并報(bào)表投資收益嗎？
耿老師 
03/07 11:31
母子公司內(nèi)部交易的抵消分錄主要目的是在合并報(bào)表中消除集團(tuán)內(nèi)部成員之間交易的影響，確保合并報(bào)表反映的是集團(tuán)對(duì)外的交易情況。以下是針對(duì)內(nèi)部商品銷售的抵消會(huì)計(jì)分錄：
**當(dāng)年全部未對(duì)外銷售**：
- 借：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部銷售產(chǎn)生的收入）
- 貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部銷售營(yíng)業(yè)成本）
- 貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）
**當(dāng)年全部已對(duì)外銷售**：
- 借：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部銷售產(chǎn)生的收入）
- 貸：營(yíng)業(yè)成本（本期對(duì)外銷售的成本）
此外，如果內(nèi)部交易涉及的是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，那么抵消處理會(huì)更為復(fù)雜，需要考慮資產(chǎn)的折舊或攤銷，以及可能的資產(chǎn)減值等因素。同時(shí)，稅務(wù)問(wèn)題也需要特別注意，因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部成員之間的交易可能不會(huì)產(chǎn)生實(shí)際的稅收影響，但在單獨(dú)的法人實(shí)體層面可能會(huì)有不同的稅收處理。
總的來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行母子公司內(nèi)部交易的抵消處理時(shí)，需要綜合考慮交易的性質(zhì)、是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售、持股比例、稅務(wù)影響等多個(gè)因素，以確保合并報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
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