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為了回答這個問題，我們需要進行幾個步驟的分析和計算。首先從甲公司2022年的會計處理開始，然后處理2023年的會計和稅務問題。 ### 2022年甲公司的會計處理 1. **銷售含稅1.13億元，稅率為13%**： - 銷售額（不含稅）= 總金額 / (1 + 稅率) = 1.13億 / (1 + 0.13) = 1億。 - 增值稅稅額 = 銷售額 * 稅率 = 1億 * 0.13 = 0.13億。 在確認銷售收入時，甲公司應該確認以下賬務： - 借：應收賬款/銀行存款 1.13億 - 貸：主營業(yè)務收入 1億 - 貸：應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）0.13億 2. **授予客戶獎勵積分公允價值1.13千萬元**： - 因為積分被授予時點具有公允價值，所以應當確認相關成本： - 借：銷售費用 1.13千萬元 - 貸：合同負債（或預收賬款）1.13千萬元 在這種情況下，甲公司的增值稅稅額為0.13億，應納稅所得額需要根據實際扣除銷售費用和其他相關成本后的凈收入來計算。 ### 2023年甲公司的會計處理 假設2022年授予的積分在2023年全部被使用，甲公司支付給乙公司的觀影消費款： 1. **積分兌換協(xié)議執(zhí)行**： - 根據協(xié)議，甲公司支付給乙公司相應的觀影消費款，此時合同負債減少，現金或銀行存款減少。 - 借：合同負債（或預收賬款）1.13千萬元 - 貸：銀行存款/應付賬款 1.13千萬元 在這種情況下，因為積分已經被使用，不再涉及增值稅的問題。至于應納稅所得額，甲公司實際上已經在2022年的銷售費用中確認了相關成本，所以不會再次影響2023年的所得稅費用。 ### 發(fā)票開具問題 對于乙公司的發(fā)票開具對象： - 根據一般的稅務規(guī)定和商業(yè)實踐，發(fā)票應當開具給實際的購買方，即最終承擔成本的一方。在此例中，甲公司是支付方，因此乙公司的發(fā)票應該開給甲公司。 總結起來，甲公司在2022年的增值稅稅額為0.13億，而具體的應納稅所得額需要根據該年度的其他收入和成本來計算。在2023年不涉及增值稅的問題，且由于積分的成本已在前一年度確認，同樣不影響該年度的所得稅費用。乙公司的發(fā)票應當開給甲公司作為支付方。