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增值稅是11300/1.13*0.13=1300萬元，因為積分觀影服務(wù)和銷售貨物捆綁在一起，增值稅從高。 銷售貨物和積分進(jìn)行分?jǐn)?，貨物價值=10000*10000/（10000+1130）=8984.73 積分價值=10000*1130/（10000+1130）=1015.27 借：銀行存款 11300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8984.73 合同負(fù)債 1015.27 應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅）1130

積分觀影時，甲公司還要支付乙公司費用，就是說積分每場只能抵部分價款吧，就按照實際使用時結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。

增值稅已經(jīng)交過了，觀影時不用再交了增值稅了。 合同負(fù)債稅法上不承認(rèn)，收到即繳。

我認(rèn)為積分分?jǐn)們r值分母應(yīng)為1.13+0.113，2024年的分錄是怎樣的，麻煩您再指導(dǎo)一下

題干中含稅銷售額1.13億元，增值稅是價外稅，所以0.13億元不應(yīng)該分?jǐn)偅鋵?.13億元的增值稅也要分?jǐn)偟脑?，我覺得分子和基準(zhǔn)也應(yīng)該含稅，然后再做價稅分離，這樣更準(zhǔn)確。

2024年同學(xué)是說積分觀影時嗎？ 積分是類似打折優(yōu)惠券嗎？因為題目說觀影時還有付款。 借：合同負(fù)債 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 合同負(fù)債肯定沖掉，因為是業(yè)務(wù)收款，我覺得應(yīng)收賬款更合適，而不是其他應(yīng)收。

觀影票開票應(yīng)該是開給乙公司，因為付款方實際都是乙公司，乙公司再贈送給客戶。

考慮贈予的積分是含稅的，所以都以含稅的價格對收入進(jìn)行分?jǐn)偅膊恢朗欠窈侠?，困惑?024年的賬務(wù)處理麻煩給我確認(rèn)一下哈，謝謝

您計算確認(rèn)的合同負(fù)債1015.27萬我認(rèn)為是不能確認(rèn)收入的（因為不是主要責(zé)任人），積分共1130萬，乙公司兌現(xiàn)了服務(wù)并開票給甲公司1130萬，甲公司帳載的合同負(fù)債是1015.27萬，差額只能計入費用了，您說呢

合同負(fù)債我認(rèn)為只能轉(zhuǎn)往來款，其他應(yīng)付或應(yīng)付款，待支付時再轉(zhuǎn)出

合同負(fù)債在當(dāng)年不能確認(rèn)收入，我沒沒確認(rèn)收入啊，確認(rèn)收入不就計入主營業(yè)務(wù)收入了嗎。 我說的是稅法上需要計入應(yīng)納稅所得額，也就是合同負(fù)債要進(jìn)行納稅調(diào)增。 合同負(fù)債按照會計準(zhǔn)則來說，應(yīng)當(dāng)是分?jǐn)?，開票應(yīng)該是按照1個億的金額開在一張票上，然后分?jǐn)偨痤~。 如果是開了兩張發(fā)票，分別按公允價開票，那就計入銷售費用。

同學(xué)說的主要責(zé)任人，我覺得不用考慮這方面，甲公司我是不是可以理解為商場，乙公司理解為商場里的電影院。甲公司銷售商場自營商品，然后積分可以用在第三方。這個按照中注協(xié)給的收入準(zhǔn)則例題看，合同負(fù)債在未來積分兌換時是可以確認(rèn)收入的。 甲公司確認(rèn)收入， 借：合同負(fù)債 貸：主營業(yè)務(wù)收入 乙電影院確認(rèn)收入， 借：其他應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 因為乙公司沒有從客戶手里收到錢，實際是從甲商場收到錢，同學(xué)說的用其他應(yīng)收沒錯。 我之前看錯了，下午問題有點多，我把甲乙兩個公司弄反了

2024年的業(yè)務(wù)，同學(xué)沒給出具體信息來，是不是沒傳上來

我書寫沒有表達(dá)清楚，這是2022年與2023年的業(yè)務(wù)，2023年是使用積分的時候，您列舉商場的例子很恰當(dāng)，甲公司在2023年并未給客戶提供任何商品和服務(wù)，將合同負(fù)債轉(zhuǎn)為收入我認(rèn)為欠妥，應(yīng)該轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款，麻煩您將準(zhǔn)則的案例發(fā)給我學(xué)習(xí)一下

另外，授予積分1130萬元，您計算確認(rèn)的合同負(fù)債1015.27萬，實際積分價值與會計確認(rèn)的合同負(fù)債有差額，差額您認(rèn)為怎么處理呢

這個是財政部官方準(zhǔn)則

這個是教材例題。 我手里也沒有官方例題，同學(xué)看下這個吧，我學(xué)習(xí)時的教材，例題都是官方教材直接摘抄的

差額看開票，如果開在了一張票上，那就是價格分?jǐn)?，公允價差額不用處理。 如果分別開票，那就類比銷售折扣，計入銷售費用。

好，謝謝，另外我是說2023年乙放映公司給甲公司開來1130萬元的發(fā)票，甲公司如何賬務(wù)處理，謝謝

準(zhǔn)則說的合同負(fù)債轉(zhuǎn)確認(rèn)收入我認(rèn)為是指企業(yè)自己的產(chǎn)品和服務(wù)而不是其他企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)您說呢

同學(xué)看下那個例題17－40，那個例子應(yīng)該可以給同學(xué)啟發(fā)。 我記得cpa會計考試時候也考過這種商場類的，就是這樣處理，中注協(xié)官方答案也是這樣的。

甲商場賬務(wù)處理就是 借：合同負(fù)債 貸：主營業(yè)務(wù)收入 因為合同負(fù)債的積分，即使只是抵了部分電影票價款，也是甲公司的收入。 而且同學(xué)可以想一下，甲公司贈與積分，消費者是不是來甲商場的電影院觀影的可能性就更大了呢，是不是可以理解為為乙電影院提供了營銷服務(wù)，所以甲公司確認(rèn)收入沒問題。

這個例子我看了，但是不太一樣，麻煩您再看看，我也再看看準(zhǔn)則，謝謝

我覺得同學(xué)沒有必要糾結(jié)，如果嚴(yán)格看準(zhǔn)則的話，準(zhǔn)則并沒規(guī)定必須是積分購買本企業(yè)商品。 而且換一個角度考慮，發(fā)票都是商場的發(fā)票，并不是商戶的單獨發(fā)票吧。

文字無法上傳麻煩您閱讀一下圖片哈，

肯定是不會涉及虛增利潤的，因為后期積分兌換觀影，這個是有實際銷售行為的，同學(xué)放心。 拿不到發(fā)票一樣確認(rèn)收入，按照積分兌換記錄，兌換了就確認(rèn)收入，因為我們是會計，我們按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)收入，不是按照發(fā)票收到時間確認(rèn)收入。 支付貨款，這個積分計劃應(yīng)該有協(xié)議吧，按協(xié)議約定支付就可以了，未來所得稅稅前扣除，即使沒有發(fā)票、協(xié)議+積分兌換記錄+支付貨款記錄，也是可以的。 至于發(fā)票開給誰，如果是商場里面，我記得以前都是商場開發(fā)票的，現(xiàn)在不太了解了，但如果是商戶自己開，那應(yīng)該開給消費者。