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老師您好。請問房開公司與A建筑企業(yè)簽訂施工合同，A將工程發(fā)包給集團內B公司，由B公司直接向房地產企業(yè)開票結算，是否有風險？根據國家稅務總局2017年第11號問，第二條建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。 根據該條款是否可以和B公司結算，開票。
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如果A建筑企業(yè)與B公司屬于同一集團內，并且A企業(yè)授權B公司為發(fā)包方提供建筑服務，那么B公司可以直接與房地產企業(yè)結算工程款并開具增值稅發(fā)票。
根據國家稅務總局2017年第11號文第二條規(guī)定，如果B公司向房地產企業(yè)提供了建筑服務，并由B公司直接與房地產企業(yè)結算工程款，那么B公司應該繳納增值稅并向房地產企業(yè)開具增值稅發(fā)票。同時，與房地產企業(yè)簽訂建筑合同的A企業(yè)不繳納增值稅。房地產企業(yè)可以憑實際提供建筑服務的B公司開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
因此，如果A企業(yè)已經授權B公司為發(fā)包方提供建筑服務，并且B公司已經與房地產企業(yè)直接結算工程款并開具增值稅發(fā)票，那么A企業(yè)不需要再向房地產企業(yè)開具發(fā)票。
01/11 15:20
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