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當(dāng)然，以下是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理案例： 案例一：遞延所得稅資產(chǎn) 某公司2022年度利潤總額為2000萬元，所得稅稅率為25%。該公司當(dāng)年存在以下尚未抵扣的稅額： 2019年度企業(yè)所得稅稅率為20%，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，按照當(dāng)時(shí)稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅為200萬元。由于種種原因，該筆稅款未能在2019年度抵扣完，截至2022年度仍未抵扣。 2020年度企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1500萬元，按照當(dāng)時(shí)稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅為375萬元。由于種種原因，該筆稅款未能在2020年度抵扣完，截至2022年度仍未抵扣。 根據(jù)以上信息，我們可以計(jì)算出2022年度遞延所得稅資產(chǎn)： 2019年度稅款未抵扣金額為：1000 * 20% - 1000 * 25% = -50萬元。由于該筆稅款在當(dāng)年已經(jīng)繳納，所以不能抵扣未來年度的稅款，遞延所得稅資產(chǎn)為零。 2020年度稅款未抵扣金額為：1500 * 25% - 1500 * 20% = 75萬元。由于該筆稅款在當(dāng)年已經(jīng)繳納，所以也不能抵扣未來年度的稅款，遞延所得稅資產(chǎn)為零。 綜上所述，該公司2022年度遞延所得稅資產(chǎn)為零。 案例二：遞延所得稅負(fù)債 某公司2023年度利潤總額為1500萬元，所得稅稅率為30%。該公司當(dāng)年存在以下尚未支付的稅款： 該公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元。 該公司有一項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為100萬元。 根據(jù)以上信息，我們可以計(jì)算出2023年度遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)： 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，適用稅率為30%，所以遞延所得稅負(fù)債為：200 * 30% = 60萬元。賬務(wù)處理為：借記“所得稅費(fèi)用”科目60萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目60萬元。 可抵扣暫時(shí)性差異為100萬元，適用稅率為30%，所以遞延所得稅資產(chǎn)為：100 * 30% = 30萬元。賬務(wù)處理為：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目30萬元，貸記“所得稅費(fèi)用”科目30萬元。