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北京市地方稅務局關(guān)于農(nóng)村集體土地拆遷補償費有關(guān)稅收問題的通知 京地稅營〔2007〕488號 各區(qū)、縣地方稅務局、各分局： 隨著社會主義新農(nóng)村建設的不斷深入，為改善農(nóng)村環(huán)境，提高農(nóng)民的居住條件，在農(nóng)村集體土地上大規(guī)模的拆遷建設不斷增加，而被拆遷的村集體、單位及個人也依照相關(guān)標準取得了相應的拆遷補償費。現(xiàn)對農(nóng)村集體土地拆遷補償費有關(guān)稅收問題通知如下，請依照執(zhí)行。 一、適用政策 （一）農(nóng)村集體取得的拆遷補償費 《中華人民共和國憲法》第十條及《中華人民共和國土地法》第八條均規(guī)定“農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有。” 鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，故村集體（村委會）通過合法程序出讓農(nóng)村集體土地而取得的土地補償收入，應依照《營業(yè)稅稅目注釋》中“對土地所有者出讓土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。 而對于村集體（村委會）未經(jīng)政府相關(guān)部門審批，私自轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地，因其土地權(quán)屬未進行變更仍為集體土地，故對其取得的補償收入按“服務業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”子目征收營業(yè)稅。 （二）相關(guān)單位取得的拆遷補償費 部分單位與村集體（村委會）簽訂集體土地租賃協(xié)議，租用集體土地并自行興建了廠房或其他建筑物用于經(jīng)營。在拆遷過程中，租用土地的單位取得的拆遷補償費中對于“建筑物”的補償應按“銷售不動產(chǎn)”稅目照章征收營業(yè)稅，而對于停產(chǎn)停業(yè)補償、機器設備補償、員工失業(yè)補償?shù)炔粚儆跔I業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。 但對于上述各類補償款的具體款項應在拆遷協(xié)議中予以明確，且被拆遷單位在財務處理上應分別核算，否則應并入建筑物補償款，一并征收營業(yè)稅。 （三）個人取得的拆遷補償費 對農(nóng)民自建房屋被拆遷而取得的拆遷補償費，參照《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場稅收政策問題的通知》（財稅字〔1999〕210號）文件中“個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。 二、發(fā)票的使用 對于上述村集體（村委會）、單位及個人取得拆遷補償費后的票據(jù)使用問題，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對屬于營業(yè)稅征收范圍的補償費收入，應開具正式發(fā)票。 二ОО七年十二月二十六日

廣州市地方稅務局關(guān)于個人取得房屋拆遷補償費稅收處理問題的通知 穗地稅發(fā)〔2000〕214號 【注：根據(jù)《廣州市地方稅務局關(guān)于廢止服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明有關(guān)規(guī)定的公告》（廣州市地方稅務局公告2013年第14號），本文第二條自2013年9月1日起失效?！?局屬各單位： 為規(guī)范我市個人取得被征用房屋補償費收入的稅收處理，結(jié)合我局《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證問題的通知》(穗地稅發(fā)〔2000〕120號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對我市個人（包括外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）取得被征用房屋補償費收入的稅收處理事項通知如下，請依照執(zhí)行。 一、按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個人因被征用房屋而取得的賠償費屬補償性質(zhì)收入。凡經(jīng)縣以上人民政府批準，國土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出房屋拆遷公告，對其個人因被征用房屋而取得的補償費收入，無論是現(xiàn)金、有價證券還是實物（房屋），均免予征收個人所得稅。 二、上述被征用房屋的個人需把取得的補償費收入?yún)R出境外的，在向主管地方稅務機關(guān)申請出具付匯征免稅證明時，應提交以下資料（復印件）：【此條款失效】 1.房產(chǎn)業(yè)權(quán)人身份證； 2.房產(chǎn)業(yè)權(quán)人如有授權(quán)代理人，出示其授權(quán)法律文書； 3.廣州市房地產(chǎn)管理局發(fā)出的廣州市房屋拆遷公告； 4.房屋拆遷補償安置協(xié)議； 5.《發(fā)、領征用私房補償通知（收據(jù)）》。 本通知自文到之日起執(zhí)行。

福建省地方稅務局關(guān)于企業(yè)政策性拆遷補償收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的批復 閩地稅函〔2009〕26號 莆田市地方稅務局： 你局《關(guān)于企業(yè)政策性拆遷補償收入有關(guān)企業(yè)所得稅問題的請示》（莆地稅發(fā)〔2008〕128號）收悉。經(jīng)研究，莆地稅發(fā)〔2008〕128號文中所請示的企業(yè)所得稅處理問題適用《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2007〕61號）文。 此復

對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。 在舊城改造過程中，個人因住房被征用而取得賠償費，屬補償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實物（房屋），均免予征收個人所得稅。

財政部 國家稅務總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知 財稅〔2010〕42號　 　　【注：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)，本文件自2013年7月4日起全文失效。】 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，**、寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務局，**生產(chǎn)建設兵團財務局： 　　根據(jù)國務院辦公廳《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》(國辦發(fā)〔2010〕4號)、住房城鄉(xiāng)建設部等五部門《關(guān)于推進城市和國有工礦棚戶區(qū)改造工作的指導意見》(建保〔2009〕295號)精神，現(xiàn)將城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房(以下簡稱改造安置住房)有關(guān)稅收政策通知如下： 　　一、對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。 　　在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補償協(xié)議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。 　　二、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。 　　三、對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。 　　四、個人首次購買90平方米以下改造安置住房，可按1%的稅率計征契稅;購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。 　　五、個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關(guān)規(guī)定享受個人所得稅和契稅減免。 　　六、本通知所稱棚戶區(qū)是指國有土地上集中連片建設的，簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區(qū)域;棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準的城市和國有工礦棚戶區(qū)改造規(guī)劃的建設項目;改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被拆遷人簽訂的拆遷安置協(xié)議中明確用于安置被拆遷人的住房。 　　七、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行，2010年1月1日至文到之日的已征稅款可在納稅人以后的應納相應稅款中抵扣，2010年年度內(nèi)抵扣不完的，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。 　　八、各地財稅部門要加強對政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報財政部、國家稅務總局。