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你好， 《促進(jìn)殘疾人就業(yè)三年行動(dòng)方案（2022—2024年）》 目標(biāo)：三年共實(shí)現(xiàn)全國城鄉(xiāng)新增殘疾人就業(yè)100萬人 殘疾人就業(yè)創(chuàng)業(yè)能力持續(xù)提升 殘疾人就業(yè)權(quán)益得到更好保障 殘疾人就業(yè)進(jìn)入新發(fā)展階段 近年來，中國中央各有關(guān)部門出臺(tái)了關(guān)于促進(jìn)和發(fā)展殘疾人按比例就業(yè)、輔助性就業(yè)、集中就業(yè)、自主就業(yè)、靈活就業(yè)等各類就業(yè)形式；制定了殘疾人就業(yè)保障金征管用、稅收優(yōu)惠減免、政府采購優(yōu)先、職業(yè)技能提升等各類扶持辦法。 問答題：企業(yè)招用殘疾人都會(huì)有哪些稅收優(yōu)惠及政策補(bǔ)貼呢？ 【三稅一補(bǔ)貼】企業(yè)所得稅、增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及就業(yè)補(bǔ)貼 01：企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除 享受主體： 安置殘疾人員就業(yè)的企業(yè) 優(yōu)惠內(nèi)容： 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。 殘疾職工工資100%加計(jì)扣除具體方式： 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)可據(jù)實(shí)扣除 年度申報(bào)匯算清繳時(shí)計(jì)算加計(jì)扣除 享受條件： ①依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 ②為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在全人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)。 ③定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣使用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 ④具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 02：增值稅即征即退 享受主體： 安置殘疾人員就業(yè)的企業(yè)和個(gè)體工商戶 優(yōu)惠內(nèi)容： 按安置殘疾人人數(shù)，限額即征即退增值稅 （1）對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。 （2）安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市，旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。 （3）一個(gè)納稅期已繳納增值稅不足退還的，可在本納稅年度以前納稅期已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，只能對其符合條件的月份退還增值稅。 優(yōu)惠條件： （1）納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)，盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。 （2）依法與安置的殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。 （3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。 （4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低平均工資。 （5）納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C/D級，不享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 （6）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體，退役士兵，隨軍家屬，**干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行，一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 重點(diǎn)群體就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策： 企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并交納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （7）此項(xiàng)稅收政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。 （8）納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。 03：城鎮(zhèn)土地使用稅 享受主體： 安置殘疾人員就業(yè)的企業(yè) 優(yōu)惠內(nèi)容： 對在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 享受條件： 在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位。