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被認(rèn)定為公益性捐贈(zèng)的標(biāo)準(zhǔn)是什么呢,怎樣判斷是否屬于公益性捐贈(zèng)呢,如果按照您的建議我企業(yè)可以把這筆費(fèi)用作為會(huì)議費(fèi)入賬嗎?還是營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出呢?

威兒| 提問時(shí)間:2023 11/27 16:24
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玲老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)師
一、何為公益捐贈(zèng)? 1.政策根據(jù): 《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條規(guī)定向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,具體范圍包括: (一)救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng); (二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè); (三)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè); (四)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。 2.相關(guān)解讀: 無論是這次的肺炎疫情,還是12年前的汶川地震,相關(guān)的捐贈(zèng)支出都屬于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》中第三條第(一)款中規(guī)定的救助災(zāi)害內(nèi)容。不符合以上條件的捐贈(zèng)支出,不屬于公益捐贈(zèng),不得在所得稅前扣除。 二、可以向誰捐贈(zèng)? 1.政策依據(jù): 《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第九條規(guī)定: 自然人、法人或者其他組織可以選擇符合其捐贈(zèng)意愿的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營利的事業(yè)單位進(jìn)行捐贈(zèng)。 2.相關(guān)解讀: 公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營利的事業(yè)單位可以合稱為公益組織。特殊情況下,縣級以上人民政府及其部門也可以接受公益捐贈(zèng)。而自身直接向疫區(qū)進(jìn)行的捐贈(zèng),將無法稅前扣除。 三、什么是公益組織? 1.政策依據(jù): 《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第十條 公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營利的事業(yè)單位可以依照本法接受捐贈(zèng)。 本法所稱公益性社會(huì)團(tuán)體是指依法成立的,以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體。 本法所稱公益性非營利的事業(yè)單位是指依法成立的,從事公益事業(yè)的不以營利為目的的教育機(jī)構(gòu)、科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、社會(huì)公共文化機(jī)構(gòu)、社會(huì)公共體育機(jī)構(gòu)和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)等。 2.相關(guān)解讀 公益組織的范圍很廣,但是像紅十字會(huì)或者各地認(rèn)定的慈善總會(huì)應(yīng)當(dāng)屬于范圍。 四、所有的公益組織都有捐贈(zèng)支出扣除資格嗎? 1.政策依據(jù): 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》(財(cái)稅〔2015〕141號(hào)) 對省級和省以下登記注冊的社會(huì)組織獲得公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格,由財(cái)政、稅務(wù)、民政部門結(jié)合社會(huì)組織登記注冊、公益活動(dòng)情況聯(lián)合確認(rèn),并以公告形式發(fā)布名單。 2.相關(guān)解讀 說白了,就是只有在向財(cái)政稅務(wù)部門名單上的公益組織進(jìn)行公益捐贈(zèng)的支出才可以稅前扣除,縣級以上人民政府及其部門不受約束。而在《財(cái)稅〔2015〕141號(hào)》之前,我國對于公益組織的稅前扣除資格都是申請審核制,現(xiàn)在已經(jīng)轉(zhuǎn)為登記注冊并進(jìn)行名單公布制,目前財(cái)稅總局公布的名單數(shù)約在180個(gè),大家可以自行查詢。 五、捐贈(zèng)的金額如何認(rèn)定? 1.政策依據(jù) 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕124號(hào))第八條: 公益性群眾團(tuán)體接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值,按以下原則確認(rèn): (一)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算; (二)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明。 2.相關(guān)解讀 直接現(xiàn)金捐贈(zèng)是沒有爭議的,按實(shí)際捐贈(zèng)金額認(rèn)定。飛豆哥想提醒大家注意的是如果是非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng),比如說企業(yè)捐自產(chǎn)的口罩,捐防護(hù)服,會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,稅法上以其公允價(jià)值計(jì)量視同銷售繳納增值稅,且救助災(zāi)害的公益捐贈(zèng)不屬于《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)》中所規(guī)定可以免征增值稅的范圍。 六、允許稅前扣除的金額是多少? 1.政策根據(jù): (1)企業(yè) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào)): 企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 記營業(yè)外支出 對的
2023 11/27 16:27
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