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2023 10/10 11:00
一休哥哥老師 
2023 10/10 11:06
1、向關聯企業(yè)捐贈現金100萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯方的捐贈不允許稅前扣除。
所以： 調增應納稅所得額 100
一休哥哥老師
2023 10/10 11:07
2、期末持有的交易性金融資產成本為300萬元，公允價值為360萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產持有期間市價變動不計入應納稅所得額
所以
調減應納稅所得額 60
一休哥哥老師
2023 10/10 11:07
3、違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款200萬元
調增 應納稅所得額200
一休哥哥老師
2023 10/10 11:09
4、期末存貨賬面余額500萬元，期末計提了30萬元的存貨跌價準備。按照稅法規(guī)定，存貨減值損失，實際發(fā)生時準許稅前扣除。
調增應納稅所得額30
5、發(fā)生研究階段研發(fā)支出200萬元，符合稅法75%加計扣除條件。
永久性差異 調減 200*0.75=150
一休哥哥老師
2023 10/10 11:18
1 3 5永久性差異
2 4 暫時性差異
一休哥哥老師
2023 10/10 11:18
事項2
交易性金融資產 賬面價值360 大于計稅300
應納稅差異 遞延所得稅負債=60*0.25=15
事項4
存貨賬面價值 470 大于計稅基礎500
可抵扣暫時性差異30
遞延所得稅資產=30*0.25=7.5
一休哥哥老師
2023 10/10 11:26
第2小問
調整后的應納稅所得額
=1000+100-60+200+30-150=1120
第3小問
應交所得稅=1120*0.25=280
第4小問：
借：所得稅費用287.5
遞延所得稅資產7.5
貸：應交稅費-應交所得稅280
遞延所得稅負債 15
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