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您好！可以看下這個案例 M公司經(jīng)國家批準于2022年12月31日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為200億元，預(yù)計使用壽命40年。該核反應(yīng)堆將會對當?shù)厣鷳B(tài)產(chǎn)生一定影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治，預(yù)計發(fā)生棄置費用25億元。假定適用的折算率為10%，固定資產(chǎn)殘值為0元，折舊年限會計和稅法均為40年，M公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。 　　核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時應(yīng)考慮棄置費用。 　?。?）2022年12月31日，棄置費用的現(xiàn)值=250000×（P/F，10%，40）=250000×0.0221=5525（萬元），固定資產(chǎn)成本=2000000+5525=2005525（萬元）。初始確認時，應(yīng)按照棄置費用現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負債，具體會計處理為： 　　借：固定資產(chǎn)　 20055250000 　　 貸：在建工程　 20000000000 　　 預(yù)計負債　　 55250000 　　（2）2022年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值為2005525萬元，因稅法對預(yù)計棄置費用形成的資產(chǎn)不予確認，因此，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為200億元，預(yù)計負債的賬面價值為5525萬元，計稅基礎(chǔ)為0元。因資產(chǎn)和負債的賬面價值與各自的計稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生等額的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，且不影響所得稅費用和當期利潤，應(yīng)按第16號解釋確認棄置費用對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和負債5525×25%=1381.25（萬元）。 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　 13812500 　　 貸：遞延所得稅負債　13812500