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.甲公司自2×19年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)利潤總額為10 000萬元。2×19年度研發(fā)支出為2 000萬元，其中費(fèi)用化的支出為800萬元，資本化支出為1 200萬元。2×19年7月1日，該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認(rèn)所得稅費(fèi)用是（ ）萬元。 A.2 338.75 B.2 500 C.0 D.2 332.5
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自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2×19年末應(yīng)交所得稅＝（10 000－費(fèi)用化研發(fā)支出800×75%＋會(huì)計(jì)當(dāng)期攤銷額1 200/10×6/12－稅法當(dāng)期攤銷額1 200×175%/10×6/12）×25%＝2 338.75（萬元）；2×19年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用2 338.75萬元。
1 200/10×6/12這部分是會(huì)計(jì)上計(jì)提的攤銷，會(huì)計(jì)利潤總額扣除的是會(huì)計(jì)攤銷額，而應(yīng)納稅所得額需要按照稅法的規(guī)定來進(jìn)行計(jì)算，所以納稅調(diào)整時(shí)加回會(huì)計(jì)上計(jì)提的攤銷，然后再減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的攤銷，因此計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加上1 200/10×6/12，再減去1 200×175%/10×6/12。
2023 04/12 18:00
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