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.甲公司自2×19年1月1日起自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×19年實現(xiàn)利潤總額為10 000萬元。2×19年度研發(fā)支出為2 000萬元，其中費用化的支出為800萬元，資本化支出為1 200萬元。2×19年7月1日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認(rèn)所得稅費用是（ ）萬元。 A.2 338.75 B.2 500 C.0 D.2 332.5
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自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2×19年末應(yīng)交所得稅＝（10 000－費用化研發(fā)支出800×75%＋會計當(dāng)期攤銷額1 200/10×6/12－稅法當(dāng)期攤銷額1 200×175%/10×6/12）×25%＝2 338.75（萬元）；2×19年末確認(rèn)所得稅費用2 338.75萬元。
1 200/10×6/12這部分是會計上計提的攤銷，會計利潤總額扣除的是會計攤銷額，而應(yīng)納稅所得額需要按照稅法的規(guī)定來進行計算，所以納稅調(diào)整時加回會計上計提的攤銷，然后再減去按照稅法規(guī)定計算的攤銷，因此計算應(yīng)納稅所得額時加上1 200/10×6/12，再減去1 200×175%/10×6/12。
2023 04/12 18:00
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