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你好 企業(yè)采購原材料等： 借：原材料等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 貨物出口并確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） “免抵退稅不予免征和抵扣稅額”=（實際離岸價價×外匯人民幣折合率-免稅原材料成本）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率） 免稅原材料成本包括出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料以及出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件，由于免稅，對應(yīng)的進(jìn)項稅額為0，需要扣除這部分。 計算出“應(yīng)退稅額”： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 計算出“免抵稅額”： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費————應(yīng)交增值稅（出口退稅） 計算“應(yīng)退稅額”以及“免抵稅額”需要先計算本期應(yīng)納稅額以及“免抵退稅額”，本期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 其中，當(dāng)期銷項稅額出口部門免稅，實際為內(nèi)銷環(huán)節(jié)銷項稅額；當(dāng)期進(jìn)項稅額既包括內(nèi)銷又包括外銷商品對應(yīng)的采購原材料等取得的進(jìn)項稅額，同時需要扣除當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，即扣除當(dāng)期做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的部分。 “免抵退稅額”=（出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅原材料成本）×出口退稅率 若本期應(yīng)納稅額大于0，則本期應(yīng)納稅額就是實際需要繳納的應(yīng)納稅額，則應(yīng)退稅額為0，“免抵退稅額”=“免抵稅額”，即退稅額全部用來抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額了。 若本期應(yīng)納稅額小于0，則本期有留抵稅額，需要拿留抵稅額與“免抵退稅額額”比較，若“免抵退稅額”小于留抵稅額，則“應(yīng)退稅額”=“免抵退稅額”，“免抵稅額”=0，即當(dāng)期沒有產(chǎn)生足夠的銷項稅額，內(nèi)銷環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額尚存在未能全額抵扣。若“免抵退稅額”大于留抵稅額，說明免抵退稅額抵減了部分應(yīng)納稅額，“應(yīng)退稅額”=“留抵稅額”；“免抵稅額”=“免抵退稅額”-“應(yīng)退稅額”。 實際收到退稅款時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 執(zhí)行“免退”稅政策的商貿(mào)企業(yè)，不存在抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理更加簡單： 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退免稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率 這里的增值稅退免稅計稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 實際收到出口退稅款時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款