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你好；? ? 債權(quán)投資和其他債權(quán)投資均屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)，債權(quán)投資的業(yè)務(wù)管理模式僅以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；其他債權(quán)投資的業(yè)務(wù)管理模式，既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)。企業(yè)持有債權(quán)資產(chǎn)的目的，是劃分兩類金融資產(chǎn)的依據(jù)。 債權(quán)投資計(jì)量方式為以攤余成本進(jìn)行計(jì)量；其他債權(quán)投資計(jì)量方式為以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。 債權(quán)投資和其他債權(quán)投資具體賬務(wù)處理如下： 企業(yè)對(duì)債權(quán)投資以及其他債權(quán)投資初始確認(rèn)均以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，已宣布但尚未支付的利息不計(jì)入資產(chǎn)的成本，確認(rèn)為“應(yīng)收利息”。 債券投資初始確認(rèn)： 借：債權(quán)投資——成本 債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，可借可貸） 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他債權(quán)投資初始確認(rèn)： 借：其他債權(quán)投資——成本 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 持有期間，債權(quán)投資根據(jù)攤余成本按照實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，其他債權(quán)投資除了需要根據(jù)攤余成本確認(rèn)投資收益外，期末還要根據(jù)市場價(jià)值的變動(dòng)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。 債權(quán)投資持有期間： 借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 債權(quán)投資——利息調(diào)整 應(yīng)收利息根據(jù)債權(quán)面值和票面利率乘積計(jì)算，到期一次還本付息債權(quán)，計(jì)提的利息計(jì)入“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”，投資收益根據(jù)債權(quán)攤余成本和實(shí)際利率的乘積計(jì)算，兩者差額擠出利息調(diào)整金額。 實(shí)際收到利息： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 其他債權(quán)投資持有期間賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 實(shí)際收到利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益（或相反分錄） 其他債權(quán)投資根據(jù)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算投資收益時(shí)，“債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”不影響攤余成本。 債權(quán)投資與其他債權(quán)投資根據(jù)預(yù)期信用減值法計(jì)提減值準(zhǔn)備，其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)入“其他綜合收益”。 債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備： 借：信用減值損失 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 其他債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備： 借：信用減值損失 貸：其他綜合收益 債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的終結(jié)點(diǎn)不同，債權(quán)投資持有目的為收取穩(wěn)定的合同現(xiàn)金流量，一般情況下，終結(jié)點(diǎn)是債權(quán)到期，收回本金，當(dāng)然未到期之前，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，用于償還債務(wù)等也可能提前終止；其他債權(quán)投資的持有目的一方面收取合同現(xiàn)金流量（即收取利息和本金），另一方面持有債券市場價(jià)值提高的情況下，企業(yè)也可能會(huì)選擇出售，賺取資本利得。 債權(quán)投資到期收取利息和本金： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 債權(quán)投資——成本 其他債權(quán)投資處置時(shí)： 借：銀行存款 其他綜合收益 貸：其他債權(quán)投資——成本 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（或借方） 其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 投資收益（差額，或借方） ?