免費問答

1.長期投資是個啥 投資期限在1年以上的對外投資 2.長期投資都有啥 1）債權(quán)投資 （收取，本+息） 以攤余成本計量 小企業(yè)持有一年以上的債券，直接確認(rèn)債權(quán)投資 2）其他債權(quán)投資 （收取+出售，本+息） 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益 3）長期股權(quán)投資 （一般持股比例大于等于20%） 對子公司的投資 （完全控制） 對聯(lián)營企業(yè)的投資 （重大影響） 對合營企業(yè)的投資 （共同控制） 4）其他權(quán)益工具投資 （對優(yōu)先股的投資） 3.債權(quán)投資 1）涉及到的會計科目 （1）債權(quán)投資—成本（債券的面值） （2）債權(quán)投資—應(yīng)計利息 （一次還本付息） （3）應(yīng)收利息（分期付息） （4）債權(quán)投資—利息調(diào)整 （5）投資收益 2）企業(yè)債權(quán)投資的賬務(wù)處理 取得： 購買價款和相關(guān)稅費（交易費用）計入成本，應(yīng)收利息排除在外，利息調(diào)整也包含在成本中。 借：債權(quán)投資 應(yīng)收利息/應(yīng)計利息 貸：銀行存款（含交易費用） 債權(quán)投資—利息調(diào)整（可借可貸） 在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息，確認(rèn)為投資收益 持有： 分期確認(rèn)利息收入時： 借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資—應(yīng)計利息 貸：投資收益 差額： 債權(quán)投資—利息調(diào)整（可借可貸） 收到利息時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息/債權(quán)投資—應(yīng)計利息 處置債權(quán)投資（把它賣了） 借：銀行存款 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：債權(quán)投資—成本 —應(yīng)計利息 —利息調(diào)整（可借可貸） 投資收益（可借可貸） 計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備： 借：信用減值損失 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 3）小企業(yè)債權(quán)投資的賬務(wù)處理 設(shè)置“長期債券投資”科目 （持有一年以上的債券） 長期債券投資—面值 —溢折價（包含交易費用） —應(yīng)計利息 取得時： 借：長期債券投資—面值 —溢折價（交易費用） 應(yīng)收利息（分期付息） 貸：銀行存款 收到利息時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 持有時： 按期取得利息，確認(rèn)投資收益時： 每一期確認(rèn)投資收益時，要攤銷交易費用 借：應(yīng)收利息 貸：長期債券投資—溢折價（初始確認(rèn)溢折價÷分?jǐn)偞螖?shù)） 投資收益（差額） 債券到期收回最后一期利息及本金： 借：銀行存款 貸：長期債券投資—面值 應(yīng)收利息 如果小企業(yè)投資的企業(yè)因破產(chǎn)等原因，無法清償債務(wù)時，小企業(yè)應(yīng)按賬面余額—可收回金額確認(rèn)無法收回的長期債券投資，計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額 借：營業(yè)外支出（賬面余額—可收回金額） 貸：長期債券投資—面值 —溢折價 4.長期股權(quán)投資 1）確認(rèn)計量的范圍： （1）對于子公司投資（控制）（持股比例大于等于50%）—成本法 （2）對合營企業(yè)投資（共同控制）（大于等于20%，小于50%）—權(quán)益法 （3）對聯(lián)營企業(yè)頭資（重大影響）（大于等于20%，小于50%）—權(quán)益法 2）長期股權(quán)投資科目設(shè)置 成本法—長期股權(quán)投資 權(quán)益法下有明細(xì)科目 長期股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整 —其他權(quán)益變動 —其他綜合收益 3）企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 同一控制下企業(yè)合并，合并前后，最終控制方?jīng)]變。 母公司手底下的子公司發(fā)生合并，仍舊歸母公司控制 是集團內(nèi)部活動，不具有商業(yè)實質(zhì)（不影響利潤），強調(diào)賬面價值。 同一控制下企業(yè)合并的賬務(wù)處理： （1）合并方以支付現(xiàn)金取得被合并方的股權(quán)（支付的現(xiàn)金是給這個公司的原股東，一般是支付給母公司，而不是給這個公司） 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 資本公積—資本溢價/股本溢價 盈余公積 利潤分配—未分配利潤 貸：銀行存款（支付現(xiàn)金） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）視同銷售 資本公積—資本溢價/股本溢價 差額在借方（借差），依次沖減溢、余、未，差額在貸方（貸差），沖減溢 （2）合并方以存貨為對價，取得被合并方的股權(quán)（也就是把存貨給母公司） 借：長期股權(quán)投資 貸：庫存商品（賬面價值） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）（售價/公允價值計算稅額） 資本公積—股本溢價 為企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)中介費用（咨詢費、法律服務(wù)費等等）計入管理費用 非同一控制下企業(yè)的合并，由于這兩個公司沒有關(guān)系，甲合并乙，相當(dāng)于甲購買乙，是具有商業(yè)實質(zhì)的，會影響利潤，強調(diào)的是公允價值 甲以庫存商品為對價購買乙公司的股權(quán)（非同控），合并乙，賬務(wù)處理（視同把原材料銷售給乙） 借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 購買方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的（非同控）賬務(wù)處理 借：長期股權(quán)投資（公允價值） 貸：股本（面值*股數(shù)） 資本公積—股本溢價 支付發(fā)行相關(guān)稅費，沖減資本公積 借：資本公積—股本溢價 貸：銀行存款 注：小企業(yè)的長期股權(quán)投資按成本計量，成本=購買價款+相關(guān)稅費 4）長期股權(quán)投資的后續(xù)計量 （1）成本法，投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資（持股比例大于等于50%），應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 （2）權(quán)益法—聯(lián)營企業(yè)，合營企業(yè)（持股比例大于等于20%，小于50%） 權(quán)益法下：交易相關(guān)的手續(xù)費計入成本中 長期股權(quán)投資—投資成本 長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 長期股權(quán)投資—其他綜合收益 長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 取得時： 1.科目設(shè)置“長期股權(quán)投資—投資成本” 2.賬務(wù)處理： 取得時： 當(dāng)長期股權(quán)投資的初始投資成本 ＞可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 就按大的入賬 借：長期股權(quán)投資—投資成本 貸：銀行存款 當(dāng)長期股權(quán)投資初始投資成本＜可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 按大的入賬，需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值 借：長期股權(quán)投資—投資成本 貸：銀行存款 借：長期股權(quán)投資—投資成本 貸：營業(yè)外收入（差額） 合并處理： 借：長期股權(quán)投資—投資成本 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 持有時： 長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 一：被投資單位實現(xiàn)盈利或虧損時，投資方需要用到這個科目 被投資單位盈利時：（我們也要確認(rèn)收益） 借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸：投資收益（被投資單位實現(xiàn)的凈利潤*投資單位持有的份額） 被投資單位虧損時：（我們的處理，我們也應(yīng)當(dāng)按份額承擔(dān)損失） 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 長期股權(quán)投資的賬面價值=四個明細(xì)科目之和—減值準(zhǔn)備 被投資單位發(fā)生超額虧損時，我們的長期股權(quán)投資賬面價值也不夠分擔(dān)損失時，按以下順序依次沖減 賬面價值→長期應(yīng)收款（可能沒有）→預(yù)計負(fù)債（可能沒有 有：合同約定）→備查賬登記 1.借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2.借：投資收益 貸：長期應(yīng)收款 3.借：投資收益 貸：預(yù)計負(fù)債 發(fā)生虧損的被投資單位，以后又盈利了，則投資單位應(yīng)按相反的順序沖減上面，全部記為借方 二：被投資單位分配股利時，也要用到“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整科目” 宣告發(fā)放時： 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 實際收到時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（現(xiàn)金股利） 持有時： 長期股權(quán)投資—其他綜合收益 長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 當(dāng)被投資單位發(fā)生其他綜合收益變動，其他權(quán)益變動時，投資單位也要按份額確認(rèn)變動 增加時： 其他綜合收益變動： 借：長期投資—其他綜合收益 貸：其他綜合收益 其他權(quán)益變動： 借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 貸：資本公積—其他資本公積 計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 處置時： 出售長期股權(quán)投資 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整（借或貸） —其他綜合收益（借或貸） —其他權(quán)益變動（借或貸） 應(yīng)收股利 投資收益（借或貸） 處置后 還有要把長期股權(quán)投資—其他綜合收益、資本公積—其他資本公積轉(zhuǎn)入投資收益 借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 貸：投資收益 或反向 借：資本公積—其他資本公積 貸：投資收益 或反向