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老師這題能寫一下答案嗎,說明“合同結(jié)算”那里不要太復(fù)雜,可以寫的簡便一點嘛

123| 提問時間:2023 02/09 01:06
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中級會計實務(wù)老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師
(1)2019年賬務(wù)處理如下: ①實際發(fā)生合同成本: 借:合同履約成本308   貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬308 ②確認(rèn)計量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本: 履約進度=308÷(308+792)=28%; 合同收入=1260×28%=352.8(萬元)。 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)352.8   貸:主營業(yè)務(wù)收入352.8 借:主營業(yè)務(wù)成本308   貸:合同履約成本308 ③結(jié)算合同價款: 借:應(yīng)收賬款392.4   貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算360     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)32.4 ④實際收到合同價款: 借:銀行存款392.4   貸:應(yīng)收賬款392.4 2019年12月31日,“合同結(jié)算”科目的余額為貸方7.2萬元(360-352.8),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為7.2萬元,由于甲公司預(yù)計該部分履約義務(wù)將在2020年內(nèi)完成,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。 (2)2020年的賬務(wù)處理如下: ①實際發(fā)生合同成本: 借:合同履約成本(600-308)292   貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬292 ②確認(rèn)計量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本: 履約進度=600÷(600+600)=50%; 合同收入=1260×50%-352.8=277.2(萬元)。 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)277.2   貸:主營業(yè)務(wù)收入277.2 借:主營業(yè)務(wù)成本292   貸:合同履約成本292 ③結(jié)算合同價款: 借:應(yīng)收賬款427.28   貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算392     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)35.28 ④實際收到合同價款: 借:銀行存款427.28   貸:應(yīng)收賬款427.28 2020年12月31日,“合同結(jié)算”科目的余額為貸方122萬元(7.2+392-277.2),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為122萬元,由于甲公司預(yù)計該部分履約義務(wù)將在2021年內(nèi)完成,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。 (3)2021年的賬務(wù)處理如下: ①實際發(fā)生的合同成本: 借:合同履約成本(976-600)376   貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬376 ②確認(rèn)計量當(dāng)年的合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本: 履約進度=976÷(976+244)=80%; 合同收入=1260×80%-352.8-277.2=378(萬元)。 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)378   貸:主營業(yè)務(wù)收入378 借:主營業(yè)務(wù)成本376   貸:合同履約成本376 ③結(jié)算合同價款: 借:應(yīng)收賬款218   貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算200     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)18 ④實際收到合同價款: 借:銀行存款218   貸:應(yīng)收賬款218 2021年12月31日,“合同結(jié)算”科目的余額為借方56萬元(378-122-200),表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額為56萬元,由于該部分金額將在2022年6月底前結(jié)算,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。 (4)2022年1~6月的賬務(wù)處理如下: ①實際發(fā)生合同成本: 借:合同履約成本244   貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等(1220-976)244 ②確認(rèn)計量當(dāng)期的合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本: 2022年1~6月確認(rèn)的合同收入=合同總金額-截至目前累計已確認(rèn)的收入=1260-352.8-277.2-378=252(萬元)。 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)252   貸:主營業(yè)務(wù)收入252 借:主營業(yè)務(wù)成本244   貸:合同履約成本244 ③結(jié)算合同價款: 借:應(yīng)收賬款335.72   貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算308     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27.72 ④實際收到合同價款: 借:銀行存款335.72   貸:應(yīng)收賬款335.72 當(dāng)日,“合同結(jié)算”科目的余額為零(56+252-308)。
2023 02/09 15:16
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