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實(shí)務(wù)
問題已解決
M公司將一批存貨在集團(tuán)內(nèi)部銷售給N公司，內(nèi)部售價(jià)為100萬元，毛利率為20%，N公司外銷率為60％，寫出抵消分錄
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借，營業(yè)收入100
貸，營業(yè)成本92
存貨8
2023 02/06 17:28
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2023年，M、N公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
①N公司欠M公司的貨款本年用銀行存款結(jié)算139萬元。
②M公司繼續(xù)持有N公司發(fā)行的債券。③M公司本年銷售給N公司一批產(chǎn)品，售價(jià)為200萬元。N公司本年用銀行存款支付80萬元，其余貨款尚未支付。該批產(chǎn)品的銷售毛利率為24％，N公司的期末存貨為100萬元。
④N公司上年購買的固定資產(chǎn)仍在繼續(xù)使用。
⑤M公司年末的預(yù)收賬款中有15萬元是N公司的預(yù)付賬款。
要求：根據(jù)上述內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制2023年的合并抵消與調(diào)整分錄。
作答
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（一）M公司為母公司，N為子公司，且2020年末完成了企業(yè)合并，合并形式為非同一控制下的合并，所得稅稅率為25%，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的詳細(xì)資料如下：1.N公司2022年期初應(yīng)收帳款中有40000元為M公司的應(yīng)付帳款，期末應(yīng)收帳款中有50000元為M公司的應(yīng)付帳款，N公司計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例為10%。2.2022年M公司將20000元的商品以22000元銷售給了N公司，N公司有50%當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售。3.2021年12月31日，M向N銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為120000元，成本為100000元，N作為固定資產(chǎn)使用，按直線法分10年計(jì)提折舊。要求：編制2022年12月31日的抵銷分錄。
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2011年度某集團(tuán)母公司A公司持有其子公司B公司80%股權(quán)，為同一控制下企業(yè)合并。2012年度集團(tuán)內(nèi)部交易如下：
1）A公司向B公司銷售A商品售價(jià)2000萬元，成本1500萬元的商品；B公司對(duì)外銷售其中的60%；
2）B公司向A公司銷售B商品售價(jià)6000萬元，成本5000萬元的商品；A公司全部對(duì)外銷售。
要求：根據(jù)以上資料，編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部存貨交易的調(diào)整抵消分錄。
2、（10分）2011年度某集團(tuán)母公司A公司持有其子公司B公司80%股權(quán)，為同一控制下企業(yè)合并。2013年度集團(tuán)內(nèi)部交易如下：
1）B公司本年度對(duì)外銷售上年度從母公司購入的存貨，售價(jià)300萬元，購入價(jià)250萬元，A公司成本價(jià)150萬元；
2）B公司年末與集團(tuán)內(nèi)部其他成員之間應(yīng)收賬款30000元，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)以上資料，編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部存貨交易以及內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的調(diào)整抵消分錄。
這個(gè)題怎么做
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M公司支付現(xiàn)金100萬元取得N公司20%的股份,N公司收到投資后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元,M公司準(zhǔn)備長期持有,假定不考慮其他因素,M公司會(huì)計(jì)處理為:
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老師，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部存貨交易的合并抵消分錄如何處理？
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