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銷售實木地板收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅和消費稅。所以當(dāng)期收取的包裝物押金5.6萬元不用計算納稅，但是沒收的逾期未退還包裝物的押金4.52萬元應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅和消費稅。 包裝物押金為含稅金額，需進行價稅分離。 該實木地板生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅= (226+4.52)/1.13*0.13=26.52 該實木地板生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅= (226+4.52)/1.13*0.05=10.2 該實木地板生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計=26.52+10.2=36.72