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應當將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣，外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率，按照系統(tǒng)合理的方法確定的或與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。匯率變動對現(xiàn)金的影響是指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率，按照系統(tǒng)合理的方法確定的或與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。