免費(fèi)問(wèn)答

欠繳增值稅、又有留抵稅額處理是能同時(shí)存在的. 比如企業(yè)一月份應(yīng)交增值稅100萬(wàn)元,但一直拖欠著不交,二月份的進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅,產(chǎn)生了留抵稅額,此時(shí)就可以按規(guī)定用2月份的留抵稅額,抵減1月份的欠稅.需要注意的是,1月份的欠稅還是應(yīng)交滯納金的. 為了解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅,又有增值稅留抵的問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào))規(guī)定,對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅. 納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理: (一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目,貸記應(yīng)交稅金--未交增值稅科目. (二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目,貸記應(yīng)交稅金--未交增值稅科目. 為了滿(mǎn)足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要?國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào))《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整: (一)第13項(xiàng)上期留抵稅額欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的期末留抵稅額減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅明細(xì)科目借方月初余額一致. (二)第25項(xiàng)期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))欄數(shù)據(jù)?為納稅人前一申報(bào)期的期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))減去抵減欠稅額后的余額數(shù). 此外,關(guān)于抵減金額的確定,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函[2004]1197號(hào))規(guī)定,抵減欠繳稅款時(shí),應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實(shí)際抵減金額時(shí),按填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》的日期作為截止期,計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額?應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額,并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額.