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對于委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用加計扣除部分是雙限額，那研發(fā)費用本身是據(jù)實扣除還是雙限額呢？按解析中，研發(fā)費用本身應該也是雙限額，那為啥研發(fā)費用本身不用調(diào)增呢
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實際發(fā)生的委托境外機構(gòu)研發(fā)費用是可以據(jù)實扣除的。只是在計算加計扣除的金額時是雙限額。
2022 11/10 11:19
m3993_71018 
2022 11/10 11:54
那解析中第一句說到按實際發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用，怎么感覺像是只能按80%計入研發(fā)費用本身，幫再解釋下
稅法老師 
2022 11/10 12:13
不是的，這是在計算加計扣除時的計算基數(shù)時雙限額中的一種
限額1：按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用
限額2：委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分
加計扣除限額基數(shù)是上述兩者孰小金額。
m3993_71018
2022 11/10 15:03
那對于委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用本身（指委托境內(nèi)研發(fā)）是按照費用實際發(fā)生額的 80%計入研發(fā)費用，它的加計扣除限額也是按照費用實際發(fā)生額的 80%嗎
稅法老師
2022 11/10 15:39
委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)的，實際發(fā)生的研發(fā)費用也是全額扣除的，在計算加計扣除限額時是按照實際發(fā)生額的80%作為基數(shù)。
m3993_71018
2022 11/10 15:46
可是為啥原文是“企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人（指委托境內(nèi)研發(fā)）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除”，給人的理解是加計扣除本身和限額都是按照實際發(fā)生額的80%
稅法老師
2022 11/10 15:48
不是的，這里說的都是加計扣除的計稅依據(jù)的規(guī)定
委托境外研發(fā)和委托境內(nèi)研發(fā)，實際發(fā)生額都是可以稅前全額扣除的，實際發(fā)生的金額會計上和稅法上都是可以扣除的，沒有差異
只是針對加計扣除的金額，稅法上多扣一塊，進行納稅調(diào)減。
m3993_71018
2022 11/10 16:19
那對于自主研發(fā)的研發(fā)費用本身算是限額扣除的嗎，因為它里面有個其他相關費用限額
稅法老師
2022 11/10 16:28
實際發(fā)生的其他相關費用也是可以全額扣除的
也是只是在計算加計扣除研發(fā)費用時用有10%的限制。
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