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10D： （1）2x16年12月31日，合并報(bào)表中該存貨的成本=60萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=66萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值，不應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備， 但是N公司個(gè)別報(bào)表中該存貨的成本=80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=66萬(wàn)元，成本大于可變現(xiàn)凈值，發(fā)生減值金額=80-66=14。 N公司個(gè)別報(bào)表中該存貨的賬面價(jià)值=66萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=80萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異14萬(wàn)元，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)=14*25%=3.5， 合并報(bào)表不認(rèn)可減值準(zhǔn)備，所以應(yīng)該轉(zhuǎn)回，其對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)3.5萬(wàn)元也應(yīng)該轉(zhuǎn)回。 （2）2x16年進(jìn)行內(nèi)部交易時(shí)，稅法認(rèn)可的計(jì)稅基礎(chǔ)=80萬(wàn)元，合并報(bào)表認(rèn)可的賬面價(jià)值=60萬(wàn)元，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（80-60）*25%=5萬(wàn)元。 綜合（1）（2）可知合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5-3.5=1.5萬(wàn)元，所以應(yīng)該是借記遞延所得稅資產(chǎn)1.5，選項(xiàng)D分錄寫(xiě)反了。 11F： 這筆分錄對(duì)應(yīng)第10題中的選項(xiàng)D的正確寫(xiě)法，是直接抄過(guò)來(lái)的，因?yàn)榫幹坪喜?bào)表時(shí)的調(diào)整抵消分錄不是真正的賬務(wù)處理，每年編制合并報(bào)表是都應(yīng)該將以前年份的重新寫(xiě)一遍，里面的損益類科目用“未分配利潤(rùn)——年初”代替。