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2×18年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實(shí)際支付價款2078.98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，至2×18年12月31日，甲公司該債券投資的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加，根據(jù)12個月預(yù)期信用損失確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為20萬元，其公允價值為2080萬元。甲公司于2×19年1月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，至2×19年12月31甲公司該債券投資已發(fā)生減值，由此確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為100萬元。 假定不考慮其他因素。 要求： （1）編制甲公司2×18年1月1日購入乙公司債券的會計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。 （3）編制甲公司2×18年12月31日公允價值變動及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計(jì)分錄。 （4）編制甲公司2×19年1月1日重分類時的會計(jì)分錄。 （5）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確
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同學(xué)，您好！老師正在為您解答，請稍等一會
2022 10/31 14:07
茉茉老師 
2022 10/31 14:13
（1）借：其他債權(quán)投資-成本 2000?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調(diào)整88.98
? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? 2088.98
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??
茉茉老師
2022 10/31 14:17
（2）按賬面確認(rèn)的應(yīng)收利息為：2000*5%=100，按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入：2088.98*4%=83.56，
借：應(yīng)收利息 100
?貸：投資收益 83.56
? ?其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 16.44
茉茉老師
2022 10/31 14:21
借：銀行存款 100，貸：應(yīng)收利息 100
茉茉老師
2022 10/31 14:25
(3)公允價值變動前的賬面價值為：2088.98-16.44=2072.54，公允價值為2080，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動金額為：2080-2072.54=7.46
借：其他債權(quán)投資-公允價值變動 7.46，貸：其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動 7.46
借：信用減值損失 20 貸：其他綜合收益-信用減值準(zhǔn)備 20，
茉茉老師
2022 10/31 14:32
（4）借：債權(quán)投資-成本 2000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調(diào)整 72.54（88.98-16.44）
?貸：其他債權(quán)投資-成本 2000?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-利息調(diào)整72.54
借：其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動 7.46 ，貸：其他債權(quán)投資-公允價值變動 7.46
借：其他綜合收益-信用減值準(zhǔn)備 20，貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20
茉茉老師
2022 10/31 14:34
同學(xué)您好，第五問是求確認(rèn)的利息收入和信用減值嗎？您可能沒有把題目完全復(fù)制過來
茉茉老師
2022 10/31 14:39
（5）按賬面確認(rèn)的應(yīng)收利息2000*5%=100，按實(shí)際利率確認(rèn)的投資收益為：2088.98-16.44=2072.54*4%=82.90
借：應(yīng)收利息 100
?貸：投資收益 82.9
? ?債權(quán)投資-利息調(diào)整 17.1
當(dāng)期確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為：100-20=80
借：信用減值損失 80?貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 80
茉茉老師
2022 10/31 14:42
如您還有疑問，可以隨時再咨詢老師哦。滿意的話，可以給老師一個好評哦，謝謝。
84785021 
2022 10/31 14:50
第五問是求2019確認(rèn)的利息收入
（6）編制甲公司2×19年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計(jì)分錄。
（7）計(jì)算甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
（8）編制甲公司2×20年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計(jì)分錄。
（9）計(jì)算甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的利息收入。
茉茉老師
2022 10/31 16:03
五六問的答案，老師已經(jīng)發(fā)過了
茉茉老師
2022 10/31 16:05
七八九問，您給的題目里面只到2019，并沒有2020，2021的相關(guān)信息，老師無法解答哦
茉茉老師
2022 10/31 16:55
（7）借：應(yīng)收利息 100
?貸：投資收益 82.22 （2088.98-16.44-17.1）*4%
? ?債權(quán)投資-利息調(diào)整 17.78
茉茉老師
2022 10/31 16:59
第八根據(jù)已知條件，不需要做賬務(wù)處理
（9）借：應(yīng)收利息 100
?貸：投資收益 81.51（2088.98-16.44-17.1-17.78）*4%
? ?債權(quán)投資-利息調(diào)整18.49
然后每一年的后面還有個收到利息的分錄，老師有的忘記寫了。 借：銀行存款 100，貸：應(yīng)收利息 100
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