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某公司現(xiàn)有一臺(tái)舊設(shè) 備，原價(jià)450000元，稅法規(guī)定的殘值為10000元，稅法折舊年限為10年，直線法計(jì)提折舊。目前已經(jīng)使用6年，目前的變 現(xiàn)價(jià)值為100000元，企業(yè)預(yù)計(jì)還可以使用3年，最終報(bào)廢殘值為8000元。每年的營運(yùn)成本為6000元。所得稅稅率為25%。折現(xiàn)率為10%。已知：（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/A，10%，3）＝2.4869，則下列說法中，正確的有（ ）。 A.最終報(bào)廢時(shí)的現(xiàn) 金流入量為19500元B.最終報(bào)廢時(shí)的現(xiàn) 金流入量為21500元C.繼續(xù)使用舊設(shè) 備的年金成本為36465元D.繼續(xù)使用舊設(shè) 備的年金成本為27820元
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每年的折舊=（450000-10000）/10=44000
最終報(bào)廢的賬面價(jià)值=450000-（44000*9）=54000
最終報(bào)廢殘值=8000，因此變現(xiàn)損失=54000-8000=46000，變現(xiàn)抵稅=46000*25%=11500，因此最終報(bào)廢的現(xiàn)金流入=11500+8000=19500 ,因此A選項(xiàng)正確。
繼續(xù)使用舊設(shè)備時(shí)候的賬面價(jià)值=450000-（44000*6）=186000，喪失的變現(xiàn)損失抵稅=（186000-100000）*25%=21500
因此繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流出量=21500+100000=121500
因此年金成本=【121500-19500*（P/F，10%，3）】/（P/A，10%，3）+6000*75%-44000*25%=36465，因此C選項(xiàng)正確
2022 09/19 09:57
流沙 
2022 09/19 11:54
為什么最終報(bào)廢的殘值8000沒有和稅法規(guī)定的殘值10000比較？
流沙
2022 09/19 12:03
已經(jīng)使用6年后的變 現(xiàn)價(jià)值是100000，賬面價(jià)值為啥是折舊×9，應(yīng)該是根據(jù)實(shí)際使用年限6來計(jì)算賬面價(jià)值
財(cái)管老師 
2022 09/19 12:10
因?yàn)榉ǘǖ臍堉?0000是使用10年的結(jié)果，而實(shí)際只使用了9年，因此求出使用9年的賬面價(jià)值54000 來和8000比較
流沙
2022 09/19 12:38
殘值收 入是不是要先跟賬面價(jià)值比，如果是0，就要和稅法規(guī)定的殘值比，也是0的話，就是最終的殘值收 入，是這樣理解嗎老師
財(cái)管老師
2022 09/19 13:42
最終的殘值收入 一直 都和 賬面價(jià)值比較，只不過，當(dāng)使用年限等于稅法折舊年限的時(shí)候，賬面價(jià)值就等于稅法殘值了
流沙
2022 09/19 14:38
那前面那個(gè)變 現(xiàn)價(jià)值的問題呢，使用了6年后折現(xiàn)的賬面價(jià)值沒懂
財(cái)管老師
2022 09/19 15:12
前面的變現(xiàn)價(jià)值也是一樣的， 那個(gè)時(shí)點(diǎn)的變現(xiàn)價(jià)值和同一時(shí)點(diǎn)的賬面價(jià)值的比較，也就是186000和100000 之間的比較，但是繼續(xù)使用舊設(shè)備就意味著不將設(shè)備變現(xiàn)，因此產(chǎn)生的變現(xiàn)收入和變現(xiàn)損失抵稅都是機(jī)會(huì)成本，是一種現(xiàn)金流出，而期末的是現(xiàn)金流入
流沙
2022 09/19 16:43
沒看懂，繼續(xù)使用設(shè) 備的話賬面價(jià)值就是54000和變 現(xiàn)價(jià)值100000比較，產(chǎn)生了損失抵稅？？
財(cái)管老師
2022 09/19 17:07
不同時(shí)點(diǎn)的賬面價(jià)值是不同的，決定繼續(xù)使用舊設(shè)備的時(shí)點(diǎn)是使用6年的時(shí)候，此時(shí)的賬面價(jià)值=450000-（44000*6）=186000
而變現(xiàn)價(jià)值是100000，因此如果把舊設(shè)備賣掉，就會(huì)產(chǎn)生損失，就會(huì)有變現(xiàn)損失抵稅，但是要繼續(xù)使用舊設(shè)備，就不能把設(shè)備賣掉，因此沒有產(chǎn)生損失，也就喪失了損失抵稅和變現(xiàn)收入，因此是機(jī)會(huì)成本，是現(xiàn)金流出
流沙
2022 09/19 17:11
加上本題，請(qǐng)老師分析下變 現(xiàn)價(jià)值這項(xiàng)，這幾道題的變 現(xiàn)價(jià)值思路我繞糊涂了，殘值我懂了，就是變 現(xiàn)價(jià)值這里弄不清楚，特別是折現(xiàn)年限
財(cái)管老師
2022 09/19 22:04
其實(shí)是思路都是一樣的，分析某時(shí)點(diǎn)的變現(xiàn)現(xiàn)金流量，就找到那個(gè)時(shí)點(diǎn)的變現(xiàn)價(jià)值和賬面價(jià)值，賬面價(jià)值就用原值減去累計(jì)折舊就可以了，沒有那么復(fù)雜。
區(qū)別就是:當(dāng)分析繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流量的時(shí)候，變現(xiàn)的價(jià)值和變現(xiàn)損失抵稅（或者是變現(xiàn)收益交稅）是一種機(jī)會(huì)成本，是現(xiàn)金流出
而項(xiàng)目壽命期末的時(shí)候，就是現(xiàn)金流入。
因此 就是找到 變現(xiàn)價(jià)值和求賬面價(jià)值的過程
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