免費(fèi)問(wèn)答

那我怎么申請(qǐng)呢

您好，您需要申請(qǐng)什么？

你好 我想問(wèn)一下開(kāi)具0稅率發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 要轉(zhuǎn)多少呢

出口業(yè)務(wù)(出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為)，稅收政策分為：退(免)稅、免稅、視同內(nèi)銷(xiāo)征稅 對(duì)于享受退(免)稅政策的出口業(yè)務(wù)，執(zhí)行“免退”辦法的外貿(mào)企業(yè)其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；執(zhí)行“免抵退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)符合增值稅抵扣要求的進(jìn)項(xiàng)直接申報(bào)抵扣 對(duì)于符合免稅政策的出口業(yè)務(wù)，不論“免退”還是“免抵退”辦法，其進(jìn)項(xiàng)稅額都不得進(jìn)項(xiàng)抵扣 那么那些不符合退(免)稅政策但符合免稅的出口業(yè)務(wù)，或者雖符合退(免)稅但由于企業(yè)自身原因達(dá)不到退稅條件而選擇免稅的出口業(yè)務(wù)(如超期未申報(bào)退稅、未收匯、未做單證備案等)，在申報(bào)免稅時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理呢？ 一、執(zhí)行“免退”辦法的外貿(mào)企業(yè) 由于外貿(mào)企業(yè)不論是退稅還是免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額都不得進(jìn)項(xiàng)抵扣，那么外貿(mào)企業(yè)在做退稅或免稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額本身就沒(méi)有申報(bào)抵扣，那么原符合退稅政策的出口業(yè)務(wù)在改為免稅申報(bào)時(shí)，由于原進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣，因此無(wú)需再在申報(bào)表中進(jìn)行處理(如果原申報(bào)時(shí)填列在附表二第26、27欄的，需要再在第28欄填列沖減掉) 二、執(zhí)行“免抵退”辦法的生產(chǎn)企業(yè) 對(duì)于采用“免抵退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)于免稅申報(bào)要分兩種情況處理： 1、申報(bào)增值稅銷(xiāo)售額時(shí)本身就知道要申報(bào)免稅 對(duì)于這種本身就是免稅或者企業(yè)開(kāi)始就想做免稅申報(bào)的業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣規(guī)定，直接不進(jìn)行抵扣申報(bào)(或抵扣后再轉(zhuǎn)出) 2、申報(bào)增值稅時(shí)未明確是要免稅還是退稅直接按免抵退銷(xiāo)售額申報(bào)的業(yè)務(wù) 這類(lèi)業(yè)務(wù)在申報(bào)增值稅銷(xiāo)售額時(shí)，直接按免抵退銷(xiāo)售額進(jìn)行了申報(bào)，但后期發(fā)現(xiàn)需要改為免稅。 由于開(kāi)始按免抵退銷(xiāo)售額進(jìn)行申報(bào)，那么其進(jìn)項(xiàng)稅也直接申報(bào)抵扣了，在后期發(fā)現(xiàn)不能退稅要改為免稅時(shí)，需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 那么對(duì)上面1、2種情況如何計(jì)算需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？ 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條的規(guī)定(跨境應(yīng)稅行為按財(cái)稅(2016)36號(hào)第二十七條)：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 也就是說(shuō)，對(duì)于兼營(yíng)免稅業(yè)務(wù)的，其免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能分清是用于該筆免稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)全額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，對(duì)于分不清的，應(yīng)按第二十六條所規(guī)定的申報(bào)當(dāng)月免稅銷(xiāo)售額占當(dāng)月全部銷(xiāo)售額的比例分?jǐn)偛荒芊智宓倪M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 另外根據(jù)國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問(wèn)題解答（之一）》的通知）的規(guī)定：“對(duì)由于納稅人月度之間購(gòu)銷(xiāo)不均衡，按上述公式計(jì)算出現(xiàn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)的現(xiàn)象，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)可采取按年度清算的辦法，即：年末按當(dāng)年的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)月度計(jì)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整”。也就是說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用按年度的免稅先手額占全年銷(xiāo)售額的比例來(lái)對(duì)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行清算轉(zhuǎn)出。 但是需要注意的是：出口企業(yè)出口貨物勞務(wù)或銷(xiāo)售跨境應(yīng)稅行為，本身屬于退(免)稅但由于自身原因改為免稅，這是不是屬于細(xì)則第二十六條所規(guī)定的“兼營(yíng)”呢？也就是說(shuō)只有兼營(yíng)免稅業(yè)務(wù)的才是按免稅銷(xiāo)售額的比例進(jìn)行轉(zhuǎn)出。對(duì)于本來(lái)就是退稅業(yè)務(wù)的出口財(cái)稅通貨物勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為，出口企業(yè)自身想按免稅申報(bào)或者不符合退稅政策而改為免稅的，不應(yīng)該屬于“兼營(yíng)”，那么這個(gè)免稅的進(jìn)項(xiàng)稅額就不應(yīng)該按比例進(jìn)行轉(zhuǎn)出，而是應(yīng)該按細(xì)則第二十七條(跨境應(yīng)稅行為的按財(cái)稅(2016)36號(hào)第三十條):已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 因此：對(duì)于采用“免抵退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其出口財(cái)稅通的貨物勞務(wù)、銷(xiāo)售的跨境應(yīng)稅行為，在免稅時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額如果沒(méi)法按免稅業(yè)務(wù)的每一筆對(duì)應(yīng)的，也就是說(shuō)無(wú)法確定該筆免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該按免稅業(yè)務(wù)的成本*稅率來(lái)計(jì)算所要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額并填報(bào)在附表二第14欄和主表第14欄，而不是按免稅銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例進(jìn)行計(jì)算轉(zhuǎn)出。

?當(dāng)期免抵稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）。